Unterhalt an Angehörige absetzen: Bis zu 12.348 € für Kinder ohne Kindergeld, Eltern oder Partner

Das Kindergeld endet spätestens mit dem 25. Geburtstag, das Studium oft nicht. Eltern zahlen dann weiter Miete und Lebensunterhalt, steuerlich aber ohne Kindergeld und Kinderfreibetrag. Ähnlich geht es Kindern, die ihre Eltern mit kleiner Rente unterstützen, oder Paaren ohne Trauschein, bei denen einer kein Einkommen hat.

Für diese Fälle gibt es § 33a Abs. 1 EStG: Unterhalt an eine bedürftige, unterhaltsberechtigte Person ist bis zu einem Höchstbetrag als außergewöhnliche Belastung abziehbar. 2026 sind das 12.348 € im Jahr, genauso viel wie der Grundfreibetrag. Anders als bei Krankheitskosten gibt es keine zumutbare Belastung: Der Abzug wirkt ab dem ersten Euro.

Wer zählt als unterstützte Person?

Der Abzug setzt voraus, dass die Person dir oder deinem Ehegatten gegenüber gesetzlich unterhaltsberechtigt ist. Das sind nach dem BGB vor allem:

• Kinder und Enkel, wenn niemand mehr Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag für sie bekommt, typischerweise ab 25 im Studium oder in der Ausbildung,
• Eltern und Großeltern,
• der Ehegatte, wenn keine Zusammenveranlagung möglich ist, etwa bei Wohnsitz im Ausland,
• der geschiedene Ehegatte, sofern du nicht das Realsplitting wählst,
• die Mutter oder der Vater eines gemeinsamen nichtehelichen Kindes.

Gleichgestellt sind Personen, denen der Staat wegen deiner Unterstützung Sozialleistungen kürzt oder kürzen würde. Das betrifft vor allem Partner in einer eheähnlichen Gemeinschaft, die sozialrechtlich eine Bedarfsgemeinschaft bilden. Das Finanzamt geht dann davon aus, dass Bürgergeld oder Grundsicherung gekürzt würden, auch wenn kein Antrag gestellt wurde. Der Partner muss das schriftlich versichern.

Geschwister, Tanten oder Schwiegereltern zählen nicht, auch wenn die Unterstützung moralisch naheliegt. Es kommt allein auf die Unterhaltspflicht nach dem Gesetz an.

Bedürftig heißt: wenig Vermögen

Die unterstützte Person darf kein oder nur geringes Vermögen haben. Die Finanzverwaltung setzt die Grenze bei 15.500 € Verkehrswert an. Ein angemessenes selbst genutztes Haus zählt nicht mit. Die Grenze stammt aus dem Jahr 1975 und wurde nie angehoben. Der Bundesfinanzhof hat das 2024 trotzdem gebilligt (VI R 21/21): Eine Anpassung an die Inflation sei Sache des Gesetzgebers, nicht der Gerichte. Kritiker halten die Grenze für überholt, weil schon ein kleines Sparbuch oder ein Auto den Abzug kosten kann.

Wie hoch ist der Abzug?

Der Höchstbetrag beträgt 2026 12.348 € je unterstützter Person. Er erhöht sich um die Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung, die du für die Person zahlst, soweit sie nicht schon als deine Sonderausgaben zählen.

Gekürzt wird er durch eigene Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person, soweit sie 624 € im Jahr übersteigen. Bezüge sind Einnahmen, die nicht als Einkünfte besteuert werden, etwa der steuerfreie Teil einer Rente, Elterngeld oder Kapitalerträge mit Abgeltungsteuer. Davon zieht das Finanzamt pauschal 180 € ab. Ausbildungszuschüsse aus öffentlichen Mitteln, etwa der Zuschussanteil beim BAföG, mindern den Höchstbetrag in voller Höhe, ohne die 624 €.

Abziehbar ist dann der niedrigere Wert: entweder das, was du tatsächlich gezahlt hast, oder der gekürzte Höchstbetrag. Unterstützen mehrere Personen gemeinsam, etwa zwei Geschwister ihre Mutter, wird der Höchstbetrag nach ihren Anteilen aufgeteilt.

Die Opfergrenze

Eine zweite Grenze liegt beim Zahlenden. Unterhalt wird nur anerkannt, soweit er in einem vernünftigen Verhältnis zum eigenen Einkommen steht. Die Finanzverwaltung erkennt im Allgemeinen 1 % je volle 500 € des verfügbaren Nettoeinkommens an, höchstens 50 %. Für den Ehegatten und jedes Kind mit Kindergeld werden je 5 Prozentpunkte abgezogen, höchstens 25. Bei 30.000 € Nettoeinkommen eines Alleinstehenden sind das 50 %, also 15.000 €, und damit mehr als der Höchstbetrag.

Die Opfergrenze bremst also vor allem bei kleinen Einkommen. Sie gilt nicht für Unterhalt an den Ehegatten und nicht in einer sozialrechtlichen Bedarfsgemeinschaft. Dort werden die Nettoeinkommen beider zusammengerechnet und nach Köpfen verteilt.

Was das an Steuer spart

Der Abzug mindert das zu versteuernde Einkommen. Wie viel Steuer dadurch wegfällt, hängt vom Steuersatz ab:

Gerechnet mit dem Einkommensteuertarif 2026, ohne Soli und Kirchensteuer. Die Spalten nennen das zu versteuernde Einkommen vor dem Abzug.

Wie bei jedem Abzug vom Einkommen gilt: Wer mehr verdient, spart bei gleichem Unterhalt mehr. Das wird kritisiert, weil Familien mit kleinem Einkommen weniger zurückbekommen, obwohl der Unterhalt sie stärker belastet. Die Gegenposition: Der Höchstbetrag entspricht dem Existenzminimum der unterstützten Person, und dieses Geld steht dem Zahlenden tatsächlich nicht zur Verfügung. Seine Leistungsfähigkeit ist um genau diesen Betrag gemindert, unabhängig vom Steuersatz.

Der Kalender: Zwölftel und Zahlungszeitpunkt

Der Höchstbetrag gilt nur für die Monate, in denen alle Voraussetzungen vorliegen. Für jeden vollen Monat ohne Anspruch fällt ein Zwölftel weg (§ 33a Abs. 3 EStG). Typischer Fall: Der Sohn wird im Mai 25, das Kindergeld läuft bis einschließlich Mai. Für Juni bis Dezember bleiben 7/12, also 7.203 €. Seine Einkünfte aus Januar bis Mai kürzen diesen Betrag nicht, sie gehören nicht zum Unterhaltszeitraum.

Der zweite Punkt ist für den Jahreswechsel wichtig: Unterhalt wirkt nicht rückwirkend. Eine Zahlung deckt den Bedarf ab dem Monat, in dem sie fließt, nicht für die Monate davor und nicht für das Folgejahr. Wer im Dezember 2026 einmalig 6.000 € überweist, kann deshalb höchstens ein Zwölftel des Höchstbetrags ansetzen, rund 1.029 €. Wer den Abzug nutzen will, überweist besser monatlich ab Januar.

Formalien: Überweisung, Steuer-ID, Erklärung

Nur Überweisungen zählen. Seit dem Steuerjahr 2025 sind Geldzuwendungen nur noch abziehbar, wenn sie auf ein Konto der unterstützten Person überwiesen werden (§ 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, eingeführt mit dem Jahressteuergesetz 2024). Bargeld, auch bei Besuchen übergeben, wird nicht mehr anerkannt. Ein Konto, das nicht auf den Namen der Person lautet, reicht ebenfalls nicht. Die Regel zielt vor allem auf Unterhalt ins Ausland, gilt aber für alle.

Steuer-ID angeben. Ist die unterstützte Person in Deutschland steuerpflichtig, gehört ihre Steuer-Identifikationsnummer in die Erklärung. Sie muss sie dir mitteilen. Weigert sie sich, kannst du sie beim Finanzamt erfragen.

Ausnahme Haushalt. Lebt die Person in deinem Haushalt, unterstellt das Finanzamt ohne weiteren Nachweis, dass du Unterhalt in Höhe des Höchstbetrags leistest, in Form von Wohnung, Essen und Hausrat. Ein Studium in einer anderen Stadt beendet die Haushaltszugehörigkeit in der Regel nicht. Die Kürzung um eigene Einkünfte gilt trotzdem.

Eingetragen wird alles in der Anlage Unterhalt, je unterstützter Person ein Formular. Für Angehörige im Ausland gelten strengere Nachweise und je nach Land niedrigere Höchstbeträge. Das regelt ein eigenes BMF-Schreiben vom 15.10.2025.

Abgrenzung: Pflegeheim, Krankheit, Ausbildungsfreibetrag

Pflegeheim der Eltern. Hier entscheidet der Grund für den Heimaufenthalt. Ist er altersbedingt, zählen die Kosten für Unterkunft und Verpflegung als Unterhalt nach § 33a, bis zum Höchstbetrag. Ist er krankheits- oder pflegebedingt, fallen die Kosten unter § 33 als Krankheitskosten: mit zumutbarer Belastung, aber ohne Höchstbetrag. Wer die Eltern selbst pflegt, kann zusätzlich den Pflege-Pauschbetrag prüfen.

Krankheitskosten der unterstützten Person. Typischer Unterhalt heißt Essen, Kleidung, Wohnung, Versicherungen. Zahlst du darüber hinaus etwa eine Zahnbehandlung, ist das kein Unterhalt, sondern kann nach § 33 abziehbar sein.

Kind mit Kindergeld. Solange Kindergeld fließt, gibt es § 33a Abs. 1 nicht. Für ein volljähriges Kind in Ausbildung, das auswärts wohnt, gibt es stattdessen den Ausbildungsfreibetrag von 1.200 € im Jahr (§ 33a Abs. 2). Das ist ein anderer Topf mit anderem Zweck: Er ergänzt Kindergeld und Kinderfreibetrag, statt sie zu ersetzen.

Geschiedene Ehegatten. Für sie gibt es die Wahl zwischen § 33a und dem Realsplitting als Sonderausgabe bis 13.805 €. Das Realsplitting setzt die Zustimmung des Empfängers voraus, der den Unterhalt dann versteuert. Die Abwägung steht in Trennung und Scheidung.

Was sich 2027 ändert

Der Höchstbetrag ist gesetzlich an den Grundfreibetrag gekoppelt. Steigt dieser wie im Regierungsentwurf zum Einkommensteuerreformgesetz 2027 vorgesehen auf 12.564 €, steigt der Unterhaltshöchstbetrag automatisch mit. Für 2028 sieht der Entwurf 12.900 € vor. Bundestag und Bundesrat haben noch nicht abgestimmt. Die 624 € und die Vermögensgrenze von 15.500 € bleiben nach heutigem Stand unverändert.

Wer schon während des Jahres weniger Lohnsteuer zahlen will, kann den Unterhalt als Lohnsteuer-Freibetrag eintragen lassen. Für 2027 geht das seit dem 1. November.

Kurz zusammengefasst

• Unterhalt an gesetzlich Unterhaltsberechtigte ist 2026 bis 12.348 € je Person abziehbar, plus übernommene Basis-Kranken- und Pflegebeiträge.
• Es gibt keine zumutbare Belastung, der Abzug wirkt ab dem ersten Euro.
• Kein Kindergeld oder Kinderfreibetrag für die Person, Vermögen in der Regel unter 15.500 €.
• Eigene Einkünfte und Bezüge über 624 € kürzen den Höchstbetrag, Ausbildungszuschüsse in voller Höhe.
• Bei kleinem Einkommen kann die Opfergrenze den Abzug begrenzen.
• Der Höchstbetrag gilt nur zeitanteilig, und Zahlungen wirken nicht rückwirkend: Eine Einmalzahlung im Dezember bringt höchstens rund 1.029 €.
• Seit 2025 zählen Geldzahlungen nur per Überweisung auf das Konto der unterstützten Person.
• 2027 steigt der Höchstbetrag laut Entwurf mit dem Grundfreibetrag auf 12.564 €.

Quellen:

• § 33a EStG (Höchstbetrag, 624 €, Steuer-ID, Überweisung nach Abs. 1 Satz 12, Ausbildungsfreibetrag, Zwölftelung)
• BMF-Schreiben vom 15.10.2025, „Allgemeine Hinweise zur Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Absatz 1 EStG als außergewöhnliche Belastung“, ersetzt das Schreiben vom 06.04.2022, Fundstelle Haufe (Personenkreis Rn. 1–3, Haushalt Rn. 1, Pflegeheim Rn. 12, Zahlungszeitpunkt Rn. 14, Opfergrenze Rn. 22–24, 180 € Kostenpauschale Rn. 33)
• Otto Schmidt: BMF-Schreiben zu Unterhaltsaufwendungen im Ausland (23.10.2025)
• PwC: Wichtige Änderungen bei der Anerkennung von Unterhaltsaufwendungen ab 2025 (Überweisungspflicht)
• BFH, Urteil vom 29.02.2024, VI R 21/21 (Vermögensgrenze 15.500 €), Bericht NWB Experten-Blog
• Gesetzentwurf Einkommensteuerreformgesetz 2027, Drucksache 21/8235 (Grundfreibetrag 2027 und 2028)
• Steuerersparnis: eigene Berechnung mit dem Einkommensteuertarif 2026, ohne Soli und Kirchensteuer

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