Behinderten-Pauschbetrag und Pflege-Pauschbetrag: Wer wie viel absetzen kann, und was die Pflegereform 2027 daran ändert

Wer mit einer Behinderung lebt oder einen Angehörigen pflegt, hat Kosten, die sich kaum einzeln belegen lassen: Hilfe im Alltag, mehr Wäsche, Fahrten, Zeit. Das Steuerrecht pauschaliert diese Kosten mit zwei festen Beträgen, dem Behinderten-Pauschbetrag und dem Pflege-Pauschbetrag. Beide stehen in § 33b EStG, beide wurden zum Steuerjahr 2021 deutlich angehoben, und beide gelten ohne Abzug einer zumutbaren Eigenbelastung.

Gerade wird der Pflege-Pauschbetrag wieder zum Thema, allerdings über einen Umweg: Die Pflegereform, die das Kabinett am 30.09.2026 beschlossen hat, verschärft die Punkt-Schwellen der Pflegegrade. Der Steuerabzug hängt aber am Pflegegrad. Dieser Artikel zeigt, wer welchen Betrag bekommt, was er an Steuer spart, und wo die Reform hineinwirkt.

Wie hoch ist der Behinderten-Pauschbetrag?

Anspruch hat, wer einen Grad der Behinderung (GdB) von mindestens 20 hat. Die Höhe hängt allein vom GdB ab, nicht vom Einkommen oder von den tatsächlichen Kosten.

Quelle: § 33b Abs. 3 EStG, gültig seit dem Steuerjahr 2021.

Nachgewiesen wird der GdB mit dem Bescheid des Versorgungsamts oder dem Schwerbehindertenausweis. Der Pauschbetrag gilt für das ganze Jahr, auch wenn der GdB erst im Laufe des Jahres festgestellt wurde. Liegt eine rückwirkende Feststellung vor, lassen sich auch bereits bestandskräftige Bescheide früherer Jahre noch ändern.

Bis 2020 lagen die Beträge bei der Hälfte und waren seit 1975 nicht angepasst worden. Ein GdB von 20 reichte damals gar nicht, ein GdB unter 50 nur unter Zusatzbedingungen. Das Behinderten-Pauschbetragsgesetz hat beides geändert.

Was deckt der Pauschbetrag ab, und was nicht?

Der Pauschbetrag ersetzt die Einzelabrechnung der typischen laufenden Kosten: Hilfe bei alltäglichen Verrichtungen, Pflege und erhöhter Wäschebedarf. Wer diese Kosten lieber einzeln nachweist, kann stattdessen den Weg über die außergewöhnlichen Belastungen nach § 33 EStG gehen. Dann wird aber die zumutbare Belastung abgezogen. Das lohnt sich nur bei sehr hohen Pflegekosten, etwa im Heim. Das Wahlrecht gilt für ein ganzes Jahr einheitlich.

Daneben bleiben zusätzlich absetzbar:

• Krankheitskosten, Kuren, Hilfsmittel, behinderungsbedingte Umbauten, als außergewöhnliche Belastung mit zumutbarer Belastung
• die Fahrtkostenpauschale nach § 33 Abs. 2a EStG: 900 € bei GdB ab 80 oder GdB ab 70 mit Merkzeichen G, 4.500 € bei den Merkzeichen aG, Bl, TBl oder H. Einzelne Fahrtkosten lassen sich daneben nicht mehr ansetzen. Anders als der Pauschbetrag fließt die Fahrtkostenpauschale in die Rechnung mit der zumutbaren Belastung ein.
• Kosten für einen ambulanten Pflegedienst oder eine Haushaltshilfe über die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen (20 %, höchstens 4.000 € im Jahr, § 35a EStG). Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass der Behinderten-Pauschbetrag das nicht ausschließt (BFH, Urteil vom 05.06.2014, VI R 12/12). Wie die drei Töpfe nach § 35a zusammenhängen, steht in Handwerkerleistungen absetzen.

Wie Pauschbeträge, außergewöhnliche Belastungen und zumutbare Belastung systematisch zusammenhängen, erklärt Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen.

Kann der Pauschbetrag eines Kindes auf die Eltern übergehen?

Ja. Steht einem Kind der Behinderten-Pauschbetrag zu und nutzt es ihn nicht selbst, weil es kein steuerpflichtiges Einkommen hat, können ihn die Eltern übernehmen (§ 33b Abs. 5 EStG). Voraussetzung ist, dass für das Kind Kindergeld oder der Kinderfreibetrag gezahlt wird. Der Betrag wird hälftig auf beide Elternteile verteilt, auf gemeinsamen Antrag auch anders. In der Steuererklärung ist die Steuer-Identifikationsnummer des Kindes anzugeben.

Bei getrennten Eltern ist die gemeinsame Aufteilung oft die bessere Wahl: Wer das höhere Einkommen hat, spart pro Euro mehr Steuer. Was nach einer Trennung sonst steuerlich gilt, steht in Trennung und Scheidung. Auch die Fahrtkostenpauschale können Eltern ansetzen, wenn sie den Pauschbetrag des Kindes übernommen haben.

Wer bekommt den Pflege-Pauschbetrag?

Den Pflege-Pauschbetrag bekommt nicht der pflegebedürftige Mensch, sondern die Person, die pflegt. Die Höhe richtet sich nach dem Pflegegrad der gepflegten Person (§ 33b Abs. 6 EStG):

Die Voraussetzungen:

• Die Pflege ist persönlich. Wer zusätzlich einen Pflegedienst beauftragt, verliert den Pauschbetrag nicht, solange er selbst noch in nennenswertem Umfang pflegt.
• Sie findet in der eigenen Wohnung oder in der Wohnung der gepflegten Person statt, innerhalb der EU oder des EWR. Wer jemanden im Heim besucht und dort betreut, erfüllt das nicht.
• Die Pflegeperson bekommt dafür keine Einnahmen.
• In der Steuererklärung steht die Steuer-Identifikationsnummer der gepflegten Person.

Verwandtschaft ist nicht zwingend. Bei Angehörigen nimmt das Finanzamt aber selbstverständlich eine sittliche Pflicht zur Pflege an, bei Nachbarn oder Freunden muss eine enge persönliche Beziehung erkennbar sein.

Wichtig für die Jahresplanung: Ändert sich der Pflegegrad im Laufe des Jahres, zählt der höchste Pflegegrad, der in diesem Jahr festgestellt wurde. Eine Höherstufung im Dezember wirkt also für das ganze Jahr.

Was gilt beim Pflegegeld?

Hier liegt der häufigste Fehler. Gibt die gepflegte Person ihr Pflegegeld an die Pflegeperson weiter, gilt das in der Regel als Einnahme, und der Pauschbetrag entfällt. Unschädlich ist es, wenn die Pflegeperson das Geld nur für die gepflegte Person verwaltet und davon deren Ausgaben bezahlt, also nichts für sich behält. Das sollte sich mit Belegen nachvollziehen lassen.

Eine gesetzliche Ausnahme gilt für Eltern behinderter Kinder: Das Pflegegeld, das sie für ihr Kind bekommen, zählt ausdrücklich nicht als Einnahme. Sie können den Pflege-Pauschbetrag also zusätzlich zum übertragenen Behinderten-Pauschbetrag des Kindes nutzen.

Was, wenn mehrere pflegen?

Pflegen mehrere Personen dieselbe Person, wird der Pauschbetrag nach Köpfen geteilt. Pflegen zwei Geschwister ihre Mutter mit Pflegegrad 3, bekommt jedes 550 €. Pflegt eine Person zwei Menschen, etwa beide Eltern, stehen ihr zwei Pauschbeträge zu.

Wie viel Steuer sparen die Pauschbeträge tatsächlich?

Beide Pauschbeträge mindern das zu versteuernde Einkommen, nicht die Steuer selbst. Was davon in der Tasche ankommt, hängt vom Grenzsteuersatz ab. Die Tabelle zeigt die Ersparnis an Einkommensteuer nach dem Tarif 2026 (Grundtarif, ohne Soli und Kirchensteuer):

Eigene Berechnung mit dem Einkommensteuertarif 2026 (§ 32a EStG) als Differenz der Steuer mit und ohne Pauschbetrag. Bei Zusammenveranlagung fällt die Ersparnis bei gleichem gemeinsamen Einkommen niedriger aus.

Daraus folgt eine unbequeme Eigenschaft: Der gleiche Pauschbetrag ist für Gutverdiener mehr wert. Bei 80.000 € bringt Pflegegrad 3 rund 460 €, bei 20.000 € rund 270 €. Wer gar keine Einkommensteuer zahlt, etwa viele Rentnerinnen und Rentner mit kleiner Rente, hat vom Pauschbetrag nichts. Ein Zuschuss oder eine direkte Steuerermäßigung würde anders verteilen. Für die Pauschbeträge spricht dagegen, dass sie ohne Belege und ohne zumutbare Belastung funktionieren.

Muss man bis zur Steuererklärung warten?

Nein. Der Behinderten-Pauschbetrag lässt sich als Freibetrag in die Lohnsteuermerkmale eintragen. Dann ist das Netto schon im laufenden Jahr höher. Für ihn gilt die 600-€-Antragsgrenze nicht, und anders als bei anderen Freibeträgen löst er allein keine Pflicht zur Steuererklärung aus. Wie der Antrag läuft, steht in Lohnsteuer-Freibetrag 2027 beantragen.

Der Pflege-Pauschbetrag gehört in die Anlage „Außergewöhnliche Belastungen“ der Steuererklärung. Er kann ebenfalls als Freibetrag eingetragen werden, zählt dann aber zur 600-€-Grenze.

Was ändert die Pflegereform 2027 am Pflege-Pauschbetrag?

An den Beträgen nichts. Das Steuerrecht knüpft aber an den Pflegegrad an, und genau den verschärft der Entwurf des Pflegeneuordnungsgesetzes, den das Bundeskabinett am 30.09.2026 beschlossen hat. Die Punkte aus der Begutachtung sollen für die unteren Pflegegrade höher liegen:

Schwellen nach Stiftung Warentest (01.10.2026) und finanz.de (04.10.2026). Der Entwurf kann sich im parlamentarischen Verfahren noch ändern.

Die steuerliche Folge ist indirekt, aber konkret: Wer ab 2027 neu begutachtet wird und 28 oder 29 Punkte bekommt, hätte heute Pflegegrad 2 erhalten, künftig nur noch Pflegegrad 1. Damit entfallen nicht nur Pflegegeld und Leistungen der Pflegekasse, sondern auch die 600 € Pflege-Pauschbetrag für die pflegenden Angehörigen. Zwischen 47,5 und 50 Punkten fällt der Pauschbetrag von 1.100 € auf 600 €.

Zwei Regeln mildern das ab. Laut Bundesgesundheitsministerium ist ein umfassender Bestandsschutz vorgesehen: Wer schon einen Pflegegrad hat, soll ihn nicht allein wegen der neuen Schwellen verlieren. Und nach Angaben der Stiftung Warentest werden Anträge, die bis zum 31.12.2026 gestellt werden, noch nach den bisherigen Regeln begutachtet, auch wenn die Begutachtung erst 2027 stattfindet. Zusammen mit der Höchstwert-Regel im Steuerrecht heißt das: Ein Antrag auf Höherstufung, der 2026 gestellt und bewilligt wird, zählt steuerlich schon für 2026.

Wie wird die Reform bewertet?

Die Bundesregierung begründet die höheren Schwellen mit der Finanzlage der Pflegeversicherung: Die Mittel sollen stärker auf Menschen mit höherem Pflegebedarf konzentriert werden, die Schwellen für Pflegegrad 4 und 5 bleiben deshalb unverändert. 14 Sozial- und Pflegeverbände haben dagegen gefordert, die Pläne zu stoppen. Ihr Einwand: Die Reform verringere vor allem die Zahl der Anspruchsberechtigten, ohne die Begutachtung zu verbessern, und belaste pflegende Angehörige, die schon heute den größten Teil der Pflege leisten.

Für die Steuerseite ist eine Frage offen, die in der Debatte bisher kaum vorkommt: Ob der Gesetzgeber den Pflege-Pauschbetrag an die neuen Schwellen anpasst oder ihn bewusst mitwandern lässt. § 33b Abs. 8 EStG sieht ohnehin vor, die Regelung zum Pflege-Pauschbetrag ab Ende 2026 zu evaluieren.

Kurz zusammengefasst

• Behinderten-Pauschbetrag: ab GdB 20, von 384 € bis 2.840 € im Jahr, 7.400 € bei Merkzeichen H, Bl oder TBl.
• Pflege-Pauschbetrag: für die Pflegeperson, 600 € (Pflegegrad 2), 1.100 € (Pflegegrad 3), 1.800 € (Pflegegrad 4/5). Für Pflegegrad 1 gibt es nichts.
• Pflege muss persönlich, unentgeltlich und zu Hause stattfinden. Weitergeleitetes Pflegegeld schadet in der Regel, außer bei Eltern behinderter Kinder.
• Bei mehreren Pflegenden wird geteilt, bei einem Pflegegradwechsel zählt der höchste Grad des Jahres.
• Beide Beträge gelten ohne zumutbare Belastung. Daneben bleiben Krankheitskosten, Fahrtkostenpauschale (900 € / 4.500 €) und § 35a absetzbar.
• Die Ersparnis hängt vom Steuersatz ab: 1.100 € bringen bei 45.000 € zu versteuerndem Einkommen rund 365 €.
• Die Pflegereform 2027 (Kabinettsentwurf) hebt die Schwellen für Pflegegrad 2 und 3 um 3 bzw. 2,5 Punkte an. Wer knapp darunter landet, verliert auch Pauschbetrag. Bestandsschutz und Altrecht für Anträge bis 31.12.2026 sind vorgesehen, beschlossen ist das Gesetz noch nicht.

Quellen:

• § 33b EStG (Behinderten-, Hinterbliebenen- und Pflege-Pauschbetrag, Übertragung auf Eltern, Aufteilung, Höchstwert-Regel, Überprüfung ab Ende 2026)
• § 33 EStG (außergewöhnliche Belastungen, Fahrtkostenpauschale Abs. 2a, zumutbare Belastung Abs. 3)
• § 35a EStG (haushaltsnahe Dienstleistungen)
• BFH, Urteil vom 05.06.2014, VI R 12/12 (§ 35a neben dem Behinderten-Pauschbetrag)
• Stiftung Warentest: Pflegereform, höhere Hürden und mehr Einschnitte (01.10.2026; Schwellen, Stichtag 31.12.2026)
• finanz.de: Pflegegrad wird strenger (04.10.2026; Kabinettsbeschluss 30.09.2026, Schwellentabelle, Bestandsschutz)
• pflege.de: Neue Schwellenwerte beim Pflegegrad (Bestandsschutz, Übergangsregel)
• heidelberg24: 14 Verbände gegen die Pflegereform
• Steuerersparnis: eigene Berechnung mit dem Einkommensteuertarif 2026

Mehr zum Thema:

• Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen: der Unterschied
• Lohnsteuer-Freibetrag 2027 beantragen
• Rentner und Steuern: Ab wann musst du eine Steuererklärung abgeben?
• Handwerkerleistungen absetzen: 20 % direkt von der Steuer
• Sozialabgaben 2027: Was die neuen Beitragsbemessungsgrenzen netto kosten