Dienstwagen versteuern 2027: 1 %, 0,25 % beim E-Auto und was beim Laden zu Hause steuerfrei ist

Ein Firmenwagen, den du auch privat fahren darfst, ist Lohn. Nur kommt dieser Lohn nicht aufs Konto, sondern steht vor der Tür. Steuerlich wird er trotzdem behandelt wie Gehalt: Jeden Monat rechnet der Arbeitgeber einen pauschalen Wert auf dein Brutto, zieht darauf Lohnsteuer und Sozialbeiträge ab und am Ende ist dein Netto kleiner als ohne Auto.

Wie viel kleiner, hängt vor allem am Antrieb. Beim Verbrenner gilt 1 % des Listenpreises, beim Elektroauto bis 100.000 € nur ein Viertel davon. Zum Jahreswechsel steht außerdem eine Entscheidung an, die viele E-Dienstwagenfahrer betrifft: Seit 2026 erstattet der Arbeitgeber den Ladestrom zu Hause nicht mehr mit einer Monatspauschale, sondern nach Zähler, und die Abrechnungsmethode gilt jeweils für ein ganzes Kalenderjahr. Dieser Artikel zeigt, wie die Rechnung funktioniert, was ein Dienstwagen netto kostet und wann sich das Fahrtenbuch lohnt.

Wie funktioniert die 1-%-Regel?

Die gesetzliche Grundlage steht in § 8 Abs. 2 EStG, der auf § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG verweist. Der geldwerte Vorteil setzt sich aus zwei Teilen zusammen:

• Privatfahrten: 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat.
• Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte: zusätzlich 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer pro Monat.

Der Bruttolistenpreis ist der inländische Neupreis bei Erstzulassung, einschließlich Sonderausstattung und Umsatzsteuer, abgerundet auf volle 100 €. Rabatte zählen nicht, und auch ein Gebrauchtwagen wird mit seinem damaligen Neupreis angesetzt. Das ist die häufigste Überraschung: Ein fünf Jahre alter Wagen mit 60.000 € Listenpreis kostet steuerlich genauso viel wie ein neuer.

Ein Beispiel: Ein Verbrenner mit 50.000 € Listenpreis und 20 km Arbeitsweg ergibt 500 € für Privatfahrten plus 0,03 % × 20 × 50.000 € = 300 € für den Arbeitsweg, zusammen 800 € geldwerter Vorteil im Monat. Dein Brutto steigt auf dem Papier um diesen Betrag, ausgezahlt wird er nicht.

Zahlst du dem Arbeitgeber ein Nutzungsentgelt, etwa eine feste Monatsrate oder einen Teil der Leasingkosten, mindert das den geldwerten Vorteil. Übernimmst du dagegen selbst Kosten wie Benzin, ohne dass ein Entgelt vereinbart ist, zählt auch das als Nutzungsentgelt, wenn es belegt ist.

Wer nur an wenigen Tagen ins Büro fährt, kann den Arbeitsweg statt mit 0,03 % pro Monat auch einzeln mit 0,002 % je Kilometer und Fahrt ansetzen, höchstens für 180 Fahrten im Jahr (BMF-Schreiben vom 3. März 2022). Das lohnt sich unter 15 Bürotagen im Monat. Der Arbeitgeber kann das schon in der Lohnabrechnung tun, sonst holst du es in der Steuererklärung nach.

Was beim Elektroauto und beim Plug-in-Hybrid gilt

Für Fahrzeuge mit Elektroantrieb wird nicht der volle Listenpreis angesetzt, sondern nur ein Teil davon. Welcher Teil, hängt vom Antrieb, vom Listenpreis und vom Zeitpunkt der Anschaffung ab:

Die 100.000-€-Grenze gilt für Elektroautos, die nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurden. Davor lag sie niedriger, zuletzt bei 70.000 € (2024 bis Juni 2025) und davor bei 60.000 €. Entscheidend ist der Zeitpunkt, zu dem der Arbeitgeber das Auto angeschafft oder geleast hat, nicht die Erstzulassung. Für Plug-in-Hybride, die zwischen 2022 und 2024 angeschafft wurden, reichten 60 km elektrische Reichweite.

Der Viertel-Ansatz gilt bis zum Laufzeitende des Fahrzeugs, nicht nur bis 2030: Ein Elektroauto, das im Dezember 2030 angeschafft wird, bleibt bei 0,25 %, auch wenn es bis 2034 gefahren wird. Was ab 2031 für neu angeschaffte Fahrzeuge gilt, ist offen.

Was ein Dienstwagen netto kostet

Der geldwerte Vorteil ist nicht das, was du zahlst. Du zahlst darauf Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag (bei höheren Einkommen) und Sozialbeiträge, soweit du unter den Beitragsbemessungsgrenzen liegst. Im Rechner kannst du das mit deinen eigenen Werten durchspielen.

Für zwei typische Fälle, beide mit Kind, Steuerklasse I und ohne Kirchensteuer, sieht das so aus:

Zwei Dinge fallen auf. Erstens kostet jeder Euro geldwerter Vorteil in beiden Fällen rund 48 Cent. Bei höherem Gehalt steigt zwar der Steuersatz, dafür liegt der Vorteil über der Beitragsbemessungsgrenze der Krankenversicherung (2027: 6.375 € im Monat), sodass dort keine Kranken- und Pflegebeiträge mehr anfallen. Zweitens ist ein Elektroauto mit 110.000 € Listenpreis steuerlich genauso teuer wie ein Plug-in-Hybrid zum selben Preis, weil oberhalb der Grenze ebenfalls nur die Hälfte gilt.

Die Werte nutzen den Einkommensteuertarif 2026, weil der Tarif 2027 noch nicht beschlossen ist, sowie die Beitragssätze und Grenzen 2027. Nicht eingerechnet ist die Entfernungspauschale, die dir in der Steuererklärung trotzdem zusteht. Dazu unten mehr.

Für die Frage, ob sich ein Dienstwagen lohnt, ist der Vergleich oben nur die halbe Rechnung. Der Wagen ersetzt ein eigenes Auto, und das kostet mit Wertverlust, Versicherung, Werkstatt und Sprit schnell mehrere hundert Euro im Monat. Gegen diese Summe stehen die Nettokosten aus dem Rechner, ein eventueller Eigenanteil und bei einer Gehaltsumwandlung das Gehalt, auf das du verzichtest. Der ADAC veröffentlicht für fast alle Modelle Vollkostenrechnungen.

Wann das Fahrtenbuch günstiger ist

Statt der Pauschale kannst du die Privatnutzung auch mit den tatsächlichen Kosten versteuern (§ 8 Abs. 2 Satz 4 EStG). Dafür werden alle Kosten des Wagens im Jahr zusammengezählt, also Abschreibung oder Leasingrate, Versicherung, Kfz-Steuer, Wartung und Kraftstoff, und mit dem Anteil der Privatfahrten und Arbeitswege multipliziert.

Das Fahrtenbuch lohnt sich vor allem, wenn

• du den Wagen kaum privat nutzt, etwa als Außendienstler mit vielen Dienstkilometern,
• der Wagen einen hohen Listenpreis hat, aber schon älter oder abgeschrieben ist,
• dein Arbeitsweg lang ist und du ihn oft fährst.

Die Hürde ist die Form. Das Finanzamt erkennt nur ein Fahrtenbuch an, das zeitnah, lückenlos und nachträglich nicht veränderbar geführt wird: Datum, Kilometerstand zu Beginn und Ende, Reiseziel, Zweck und Geschäftspartner für jede Dienstfahrt. Eine Excel-Tabelle reicht nicht, ein elektronisches Fahrtenbuch mit Änderungsprotokoll schon. Fällt das Fahrtenbuch bei einer Prüfung durch, gilt rückwirkend die 1-%-Regel. Der Wechsel zwischen den Methoden ist nur zum Jahresanfang oder bei einem Fahrzeugwechsel möglich.

Beim Elektroauto werden auch im Fahrtenbuch die Anschaffungs- oder Leasingkosten nur zu einem Viertel oder zur Hälfte angesetzt. Gegen die ohnehin niedrige 0,25-%-Regel lohnt sich der Aufwand deshalb selten.

Eine Obergrenze gibt es auch bei der Pauschale: Der geldwerte Vorteil darf nicht höher sein als die tatsächlichen Gesamtkosten des Wagens (sogenannte Kostendeckelung). Das betrifft vor allem alte, abgeschriebene Fahrzeuge mit hohem Listenpreis.

Ladestrom: Was zu Hause und beim Arbeitgeber steuerfrei ist

Beim Laden kommt es darauf an, wo geladen wird und wem das Auto gehört.

Laden beim Arbeitgeber ist steuerfrei, für den Dienstwagen genauso wie für dein privates Elektroauto (§ 3 Nr. 46 EStG). Voraussetzung ist, dass der Arbeitgeber den Strom zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewährt und dass die Ladesäule auf dem Betriebsgelände steht. Steuerfrei ist auch eine Wallbox, die der Arbeitgeber dir zu Hause leihweise zur Verfügung stellt. Schenkt er sie dir oder zahlt einen Zuschuss zur eigenen Wallbox, kann er das pauschal mit 25 % versteuern. Beide Regeln gelten bis Ende 2030 (§ 52 Abs. 4 EStG).

Laden des Dienstwagens zu Hause: Hier zahlst du den Strom zunächst selbst, und der Arbeitgeber darf ihn dir steuerfrei als Auslagenersatz erstatten (§ 3 Nr. 50 EStG). Bis 2025 ging das mit einer Monatspauschale von bis zu 70 € ohne Nachweis. Seit dem BMF-Schreiben vom 11. November 2025 gilt:

• Die Strommenge muss mit einem eigenen Zähler nachgewiesen werden. Der Zähler muss nicht geeicht sein, ein Zähler in der Wallbox oder die Ladedaten des Fahrzeugs reichen.
• Für den Preis hat der Arbeitgeber die Wahl: die tatsächlichen Kosten laut Stromrechnung oder die Strompreispauschale. Sie beträgt für 2026 34 Cent je kWh und gilt unabhängig vom Tarif, auch mit eigener Photovoltaikanlage.
• Die Wahl gilt für das ganze Kalenderjahr, ein Wechsel mitten im Jahr ist nicht möglich.
• Strom von öffentlichen Ladesäulen kann zusätzlich mit Beleg steuerfrei erstattet werden.

Ein Beispiel: Wer im Jahr 2.500 kWh zu Hause lädt, bekommt mit der Pauschale 850 € steuerfrei erstattet. Wer einen günstigen Tarif oder viel Solarstrom hat, fährt mit der Pauschale besser, wer teuren Strom bezieht, mit dem Einzelnachweis. Die Pauschale für 2027 leitet sich aus dem Durchschnittsstrompreis ab, den Destatis für das erste Halbjahr 2026 ermittelt hat. Bei Redaktionsschluss war der Wert für 2027 noch nicht bekanntgegeben.

Pendlerpauschale und Dienstwagen

Der 0,03-%-Zuschlag für den Arbeitsweg wird oft als doppelte Belastung empfunden: Erst versteuerst du den Weg zur Arbeit, dann setzt du ihn ab. Genau so ist es gedacht. Die Entfernungspauschale von 38 Cent je Kilometer steht dir auch mit Dienstwagen zu, und die Obergrenze von 4.500 € im Jahr gilt nicht, weil du ein überlassenes Auto nutzt.

Im Beispiel mit 20 km und 220 Arbeitstagen sind das 1.672 € Werbungskosten im Jahr. Liegen deine übrigen Werbungskosten unter dem Pauschbetrag von 1.230 €, wirken davon 442 € zusätzlich, bei einem Grenzsteuersatz um 30 % also rund 130 € weniger Steuer im Jahr. Den 0,03-%-Zuschlag gleicht das nur zum kleinen Teil aus: 300 € im Monat beim Verbrenner sind 3.600 € im Jahr.

Wer eine doppelte Haushaltsführung hat, versteuert für eine Familienheimfahrt pro Woche mit dem Dienstwagen nichts, darf sie umgekehrt aber auch nicht absetzen. Erst jede weitere Heimfahrt in derselben Woche kostet 0,002 % des Listenpreises je Kilometer.

Selbstständige und Kleinunternehmer mit Firmenwagen

Für Selbstständige gilt dieselbe Pauschale, aber unter einer Bedingung: Das Auto muss zu mehr als 50 % betrieblich genutzt werden. Dann wird die private Nutzung mit 1 % des Listenpreises im Monat als Entnahme gebucht, beim Elektroauto mit einem Viertel. Liegt die betriebliche Nutzung zwischen 10 und 50 %, gibt es keine Pauschale. Dann zählt der tatsächliche Kostenanteil, den du glaubhaft machen musst.

Die Fahrten zur eigenen Betriebsstätte laufen über die nicht abziehbaren Betriebsausgaben: 0,03 % des Listenpreises je Kilometer, abzüglich der Entfernungspauschale (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG). Wer als regulär umsatzsteuerpflichtiger Unternehmer Vorsteuer aus dem Auto gezogen hat, muss die Privatnutzung zusätzlich der Umsatzsteuer unterwerfen. Für Kleinunternehmer entfällt das, sie ziehen aber auch keine Vorsteuer aus Kauf und Unterhalt.

Steuervorteil oder Subvention?

Die pauschale Dienstwagenbesteuerung ist politisch umstritten. Das Umweltbundesamt zählt sie zu den umweltschädlichen Subventionen und hat die Steuerausfälle 2016 auf rund 3 Mrd. € im Jahr geschätzt, gemessen an einer Besteuerung nach tatsächlicher Privatnutzung. Die Hälfte davon komme den einkommensstärksten 20 % der Haushalte zugute. Kritisiert wird vor allem, dass Tankkarten die Grenzkosten privater Fahrten auf null senken.

Dagegen steht, dass die Pauschale für viele Nutzer nicht günstiger ist als die tatsächlichen Kosten. Wer wenig privat fährt oder ein älteres Auto mit hohem Listenpreis nutzt, zahlt drauf. Deshalb gibt es das Fahrtenbuch als Ausweg. Die Pauschale ist außerdem eine Vereinfachung für Millionen Lohnabrechnungen. Die Begünstigung von Elektroautos ist eine bewusste Lenkung: Der Gesetzgeber nimmt Mindereinnahmen in Kauf, damit Firmenflotten früher elektrisch werden und als Gebrauchtwagen auf den Privatmarkt kommen. Ob das die günstigste Art ist, CO₂ einzusparen, ist eine offene Frage. Die Antwort hängt davon ab, wie viele dieser Autos ohne Förderung ohnehin elektrisch angeschafft worden wären.

Kurz zusammengefasst

• Ein privat nutzbarer Dienstwagen ist Lohn: 1 % des Bruttolistenpreises im Monat plus 0,03 % je Kilometer Arbeitsweg, belastet mit Lohnsteuer und Sozialbeiträgen.
• Elektroauto bis 100.000 € Listenpreis (Anschaffung nach dem 30.06.2025, davor bis 70.000 bzw. 60.000 €): ein Viertel, faktisch 0,25 %. Darüber und beim Plug-in-Hybrid mit 80 km Reichweite: die Hälfte, faktisch 0,5 %. Gilt für Anschaffungen bis Ende 2030.
• Bei 4.500 € brutto, 50.000 € Listenpreis und 20 km kostet der Wagen netto rund 387 € (Verbrenner), 191 € (Plug-in) oder 95 € (Elektro) im Monat.
• Unter 15 Bürotagen im Monat kann der Arbeitsweg einzeln mit 0,002 % je Kilometer und Fahrt angesetzt werden.
• Das Fahrtenbuch lohnt sich bei wenig Privatnutzung oder älteren, teuren Wagen, muss aber lückenlos und unveränderbar sein.
• Laden beim Arbeitgeber ist steuerfrei, auch fürs Privatauto. Den Heimladestrom des Dienstwagens erstattet der Arbeitgeber seit 2026 nach Zähler, entweder zu tatsächlichen Kosten oder mit 34 Cent je kWh (2026). Die Wahl gilt für ein Kalenderjahr.
• Die Entfernungspauschale von 38 Cent darfst du trotzdem absetzen, ohne 4.500-€-Deckel.

Quellen:

• § 8 Abs. 2 EStG (1-%-Regel, 0,03 % Arbeitsweg, Fahrtenbuch, 0,002 % Familienheimfahrt)
• § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG (Bruttolistenpreis, Viertel und Hälfte für Elektro- und Hybridfahrzeuge, 100.000-€-Grenze, Anschaffung bis 31.12.2030)
• § 3 Nr. 46 und Nr. 50 EStG (Laden beim Arbeitgeber, Auslagenersatz) und § 52 Abs. 4 EStG (Befristung bis 2030)
• BMF-Schreiben vom 11.11.2025, IV C 5 – S 2334/00087/014/013, BStBl. I S. 1929 (Ladestrom, Strompreispauschale); Zusammenfassung bei Rödl & Partner (20.11.2025)
• BMF-Schreiben vom 03.03.2022 (Einzelbewertung der Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit 0,002 %)
• Haufe: Private Nutzung von Elektrofahrzeugen, welche Regelung gilt ab wann? (Grenzen 60.000/70.000/100.000 €)
• Umweltbundesamt: Umweltschädliche Subventionen im Verkehrssektor
• Destatis: Strom- und Gaspreise für Haushalte im 1. Halbjahr 2026 (30.09.2026)
• Rechenbeispiele: eigene Berechnung mit src/lib/dienstwagen.ts (Tarif 2026, Beitragssätze und Grenzen 2027)

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