Im Herbst landet bei vielen Arbeitnehmern ein Angebot auf dem Tisch: Gehalt umwandeln, Steuern sparen, Betriebsrente aufbauen. Das klingt nach einem Geschenk, und zum Teil ist es eins. Der Staat verzichtet heute auf Lohnsteuer und Sozialbeiträge, der Arbeitgeber muss mindestens 15 % dazulegen. Im Alter holt sich der Staat einen Teil davon zurück, und die gesetzliche Rente fällt etwas kleiner aus.
Ob die Rechnung aufgeht, hängt an wenigen Größen: Gehalt, Zuschuss, Kosten des Vertrags und Steuersatz im Alter. Zum 1. Januar 2027 verschieben sich einige davon. Die Grenzen steigen mit der Beitragsbemessungsgrenze, und für Geringverdiener wird der Förderbetrag erhöht. Dieser Artikel zeigt, was 2027 gilt, was ein Euro Betriebsrente netto kostet und wo die Kehrseite liegt.
Wie funktioniert die Entgeltumwandlung?
Bei der Entgeltumwandlung verzichtest du auf einen Teil deines Bruttogehalts. Der Arbeitgeber zahlt diesen Betrag stattdessen in einen Vertrag für deine Betriebsrente. Seit 2002 hat jeder Arbeitnehmer in der gesetzlichen Rentenversicherung darauf einen Anspruch, und zwar bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (§ 1a BetrAVG). Der Arbeitgeber darf den Weg vorgeben, also etwa eine bestimmte Pensionskasse oder Direktversicherung.
Steuerlich zählen vor allem drei der fünf Durchführungswege: Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds. Für sie gilt die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG. Bei Direktzusage und Unterstützungskasse ist die Umwandlung ohne Höchstbetrag steuerfrei, dafür sind sie seltener und laufen nach anderen Regeln. Dieser Artikel geht vom Normalfall aus.
Das umgewandelte Geld ist sofort dein Eigentum: Anwartschaften aus Entgeltumwandlung sind sofort unverfallbar. Bei einem Jobwechsel kannst du den Vertrag privat weiterführen, ruhen lassen oder in vielen Fällen zum neuen Arbeitgeber mitnehmen.
Welche Grenzen gelten 2027?
Alle wichtigen Grenzen hängen an der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) der Rentenversicherung. Die steigt 2027 laut Kabinettsbeschluss vom 7. Oktober 2026 auf 106.200 € im Jahr. Der Bundesrat muss der Verordnung noch zustimmen, das gilt als Formsache. Eine Übersicht über alle neuen Grenzen steht im Artikel Sozialabgaben 2027.
| Grenze | 2026 | 2027 | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Steuerfrei (8 % der BBG) | 8.112 € (676 €/Monat) | 8.496 € (708 €/Monat) | § 3 Nr. 63 EStG |
| Sozialversicherungsfrei (4 % der BBG) | 4.056 € (338 €/Monat) | 4.248 € (354 €/Monat) | § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV |
| Anspruch auf Umwandlung (4 % der BBG) | 4.056 € | 4.248 € | § 1a BetrAVG |
Zwei Dinge gehen dabei leicht unter. Erstens gibt es zwei Grenzen, nicht eine: Bis 354 € im Monat sparst du Steuer und Sozialbeiträge, zwischen 354 € und 708 € nur noch die Steuer. Zweitens zählt der Zuschuss des Arbeitgebers mit. Wer 354 € umwandelt und 15 % Zuschuss bekommt, zahlt 407,10 € in den Vertrag und liegt damit schon 53,10 € über der beitragsfreien Grenze. Auf diesen Teil fallen wieder Sozialbeiträge an.
Wie viel muss der Arbeitgeber dazuzahlen?
Seit 2019 für neue und seit 2022 für alle Verträge gilt: Der Arbeitgeber muss 15 % des umgewandelten Betrags zusätzlich einzahlen, soweit er durch die Umwandlung selbst Sozialbeiträge spart (§ 1a Abs. 1a BetrAVG). Das ist kein Geschenk, sondern eine Weitergabe: Der Arbeitgeber spart auf den beitragsfreien Teil rund 21 % Arbeitgeberanteile und gibt davon mindestens 15 Punkte weiter.
Tarifverträge dürfen davon abweichen, nach oben wie nach unten. In vielen Branchen sind 20 % oder feste Beträge üblich. Verdienst du über der BBG der Krankenversicherung (2027: 6.375 € im Monat), spart der Arbeitgeber weniger, weil er nur noch Renten- und Arbeitslosenbeiträge einspart. Wie der Zuschuss dann bemessen wird, steht in der Versorgungsordnung oder im Tarifvertrag; viele Arbeitgeber zahlen pauschal 15 %.
Davon zu trennen ist der bAV-Förderbetrag nach § 100 EStG. Er gilt nicht für die Umwandlung deines Gehalts, sondern für Beiträge, die der Arbeitgeber zusätzlich zum Lohn für Geringverdiener zahlt. Der Arbeitgeber bekommt 30 % davon über die Lohnsteuer zurück. Mit dem Zweiten Betriebsrentenstärkungsgesetz steigt die Förderung zum 1. Januar 2027: gefördert werden Beiträge bis 1.200 € statt 960 € im Jahr, also bis zu 360 € statt 288 €. Die Einkommensgrenze liegt bisher fest bei 2.575 € im Monat. Ab 2027 beträgt sie 3 % der jährlichen BBG der Rentenversicherung, rechnerisch also 3.186 € im Monat. Wer darunter verdient und noch keine Betriebsrente hat, kann den Arbeitgeber auf diese Förderung ansprechen.
Was kostet ein Euro Betriebsrente netto?
Weil Steuer und Sozialbeiträge auf den umgewandelten Betrag entfallen, sinkt dein Netto um deutlich weniger, als du umwandelst. Rechne mit deinen eigenen Zahlen nach:
🧮 Entgeltumwandlungs-Rechner 2027
Wie viel weniger netto, wie viel im Vertrag, und was es an gesetzlicher Rente kostet
Vor der Umwandlung, Steuerklasse I oder IV
Beitragsfrei bis 354 €, steuerfrei bis 708 € inkl. Zuschuss
Gesetzlich mindestens 15 %, manche Tarifverträge mehr
Weniger netto im Monat
111,45 €
Netto 2.347,67 € → 2.236,22 €
Beitrag in den Vertrag
230,00 €
200,00 € Gehalt + 30,00 € Zuschuss · 2,06 € je Netto-Euro
Woher die Differenz kommt
Die Kehrseite
Jedes Jahr mit dieser Umwandlung kostet rund 1,91 € gesetzliche Rente im Monat (heutiger Rentenwert), weil weniger Beiträge in die Rentenversicherung fließen. Die Betriebsrente selbst ist später voll steuerpflichtig, gesetzlich Versicherte zahlen darauf Kranken- und Pflegebeiträge.
So rechnet der Rechner
Grenzen und Beitragssätze 2027 (Zusatzbeitrag 2,9 %), Lohnsteuer angenähert nach dem Einkommensteuertarif 2026, Steuerklasse I/IV ohne Kirchensteuer. Der Zuschuss wird auf den beitragsfreien Teil der Umwandlung gerechnet. Die Rentenminderung nutzt das vorläufige Durchschnittsentgelt 2027 und den Rentenwert ab Juli 2026.
Rechtsgrundlagen: § 3 Nr. 63 EStG · § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV · § 1a BetrAVG · § 22 Nr. 5 EStG. Kein Ersatz für eine Beratung.
Zum Vergleich ein paar Fälle mit 200 € Umwandlung, 15 % Zuschuss, Steuerklasse I, mit Kind, ohne Kirchensteuer:
| Monatsbrutto | Weniger Lohnsteuer und Soli | Weniger Sozialbeiträge | Weniger netto | Im Vertrag | Je Netto-Euro im Vertrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 2.500 € | 40,92 € | 42,30 € | 116,78 € | 230 € | 1,97 € |
| 3.500 € | 46,25 € | 42,30 € | 111,45 € | 230 € | 2,06 € |
| 5.000 € | 54,33 € | 42,30 € | 103,37 € | 230 € | 2,23 € |
| 7.000 € | 73,75 € | 21,20 € | 105,05 € | 230 € | 2,19 € |
| 9.500 € | 94,00 € | 0,00 € | 106,00 € | 230 € | 2,17 € |
Rechenweg: Grenzen und Beitragssätze 2027 (Zusatzbeitrag 2,9 %), Lohnsteuer angenähert mit dem Einkommensteuertarif 2026, weil der Tarif 2027 noch nicht beschlossen ist. Zuschuss 15 % auf den beitragsfreien Teil. Die amtliche Lohnsteuertabelle weicht in Cent-Beträgen ab, die Differenz zwischen mit und ohne Umwandlung trifft die Rechnung gut.
Die Tabelle zeigt ein Muster, das oft übersehen wird. Bis zur BBG der Krankenversicherung steigt der Vorteil mit dem Gehalt, weil der Grenzsteuersatz steigt und die Sozialbeiträge voll gespart werden. Darüber entfällt die Ersparnis bei Kranken- und Pflegeversicherung, über 8.850 € auch bei der Rente. Dann trägt nur noch die Steuer, und der Vorteil wird wieder etwas kleiner. Ohne Zuschuss läge der Hebel je nach Gehalt nur bei 1,71 bis 1,93 € je Netto-Euro.
Was ist die Kehrseite heute?
Die Ersparnis bei den Sozialbeiträgen hat einen Preis, der erst später sichtbar wird. Auf den beitragsfreien Teil fließen keine Rentenbeiträge, also sammelst du weniger Entgeltpunkte. 200 € Umwandlung im Monat kosten pro Jahr rund 1,90 € gesetzliche Rente im Monat. Gerechnet ist das mit dem vorläufigen Durchschnittsentgelt 2027 von 53.452 € und dem Rentenwert von 42,52 € seit Juli 2026. Nach 30 Jahren sind das gut 57 € Monatsrente zu heutigen Werten, die die Betriebsrente erst einmal ausgleichen muss.
Dasselbe gilt in kleinerem Umfang für Arbeitslosengeld, Kranken- und Elterngeld: Sie berechnen sich aus dem beitrags- beziehungsweise steuerpflichtigen Entgelt und fallen etwas niedriger aus. Wer gerade eine Elternzeit plant, sollte das im Blick haben.
Der zweite Punkt sind die Kosten des Vertrags. Direktversicherungen und Pensionskassen enthalten Abschluss- und Verwaltungskosten, die einen Teil des Hebels wieder aufzehren. Die Verbraucherzentralen raten deshalb, sich die garantierte Leistung und die Effektivkosten schriftlich zeigen zu lassen, und halten 15 % Zuschuss bei teuren Verträgen oft für zu wenig. Das ist kein Argument gegen jede Betriebsrente, aber eines dafür, den konkreten Vertrag zu prüfen statt nur die Förderung zu sehen.
Wie wird die Betriebsrente im Alter versteuert?
Was in der Ansparphase steuerfrei war, wird in der Auszahlung voll versteuert (§ 22 Nr. 5 EStG). Anders als bei der gesetzlichen Rente gibt es keinen steuerfreien Rentenanteil. Das nennt sich nachgelagerte Besteuerung, und genau hier liegt das Argument der Befürworter: Im Alter ist das Einkommen meist niedriger, der Grenzsteuersatz damit auch. Wer heute 30 % Grenzsteuer spart und im Alter 20 % zahlt, gewinnt die Differenz. Wer im Alter durch Mieteinnahmen, eine hohe Pension des Partners oder eine Kapitalauszahlung auf ein ähnliches Niveau kommt, gewinnt bei der Steuer wenig.
Eine Kapitalauszahlung auf einen Schlag wird im Auszahlungsjahr voll versteuert und kann dadurch in einen hohen Steuersatz rutschen. Wer die Wahl hat, sollte Rente und Einmalbetrag durchrechnen. Wie sich die gesetzliche Rente dazu addiert, zeigt der Artikel Rentner und Steuern.
Was zahlen Rentner an Kranken- und Pflegeversicherung?
Hier liegt die Stelle, die viele erst im Rentenbescheid entdecken. Betriebsrenten sind Versorgungsbezüge. Pflichtversicherte Rentner zahlen darauf den vollen Beitrag zur Kranken- und Pflegeversicherung, also auch den Teil, den heute der Arbeitgeber trägt.
| Krankenversicherung | Pflegeversicherung | |
|---|---|---|
| Beitragssatz | 14,6 % + voller Zusatzbeitrag (2027 Ø 2,9 %) | 3,6 %, Kinderlose 4,2 % |
| Schwelle 2027 | Freibetrag 206,50 €/Monat | Freigrenze 206,50 €/Monat |
| Wirkung | nur der Teil darüber kostet Beitrag | ab einem Cent darüber zählt alles |
Der Wert ist ein Zwanzigstel der monatlichen Bezugsgröße, die 2027 laut Kabinettsbeschluss auf 4.130 € steigt (§ 226 Abs. 2 SGB V). Freibetrag und Freigrenze klingen gleich, wirken aber verschieden. Bei 300 € Betriebsrente im Monat zahlt ein Rentner mit Kind 2027 rund 16,36 € Kranken- und 10,80 € Pflegebeitrag, zusammen gut 9 % der Rente. Kapitalauszahlungen werden für die Beiträge auf zehn Jahre verteilt, je ein Hundertzwanzigstel pro Monat.
Freiwillig gesetzlich Versicherte bekommen den Freibetrag nicht. Privatversicherte zahlen auf die Betriebsrente keine Beiträge, ihre Prämie hängt nicht vom Einkommen ab.
Für wen lohnt sich die Entgeltumwandlung?
Eine allgemeine Antwort gibt es nicht, aber die Rechnung kippt an erkennbaren Stellen.
Eher günstig:
- Der Arbeitgeber zahlt mehr als die gesetzlichen 15 %, oder es gibt einen Tarifvertrag mit festen Zuschüssen.
- Der Vertrag ist ein günstiger Gruppentarif mit niedrigen Kosten.
- Du verdienst über der BBG der Rentenversicherung. Dann verlierst du keine gesetzliche Rente, sparst aber die volle Steuer.
- Du rechnest im Alter mit einem deutlich niedrigeren Steuersatz.
- Du bist im Alter privat versichert.
Eher ungünstig:
- Der Vertrag ist teuer, und es gibt nur den Mindestzuschuss.
- Dein Einkommen liegt nahe am Grundfreibetrag, die Steuerersparnis ist heute klein.
- Du wechselst häufig den Job und musst Kleinstverträge mitnehmen.
- Du brauchst das Geld möglicherweise vor der Rente. An eine Betriebsrente kommst du vorher praktisch nicht heran.
Für Geringverdiener gibt es noch einen Gesichtspunkt. Wer im Alter auf Grundsicherung angewiesen ist, behält einen Teil der Betriebsrente: 100 € im Monat plus 30 % des Rests bleiben anrechnungsfrei, höchstens die Hälfte des Regelsatzes (§ 82 Abs. 4 SGB XII). Ohne diese Regel hätte sich Vorsorge in diesem Bereich gar nicht gelohnt.
Als Alternative ohne Arbeitgeber gibt es ab 2027 das Altersvorsorgedepot mit staatlicher Zulage. Es spart keine Sozialbeiträge, mindert aber auch die gesetzliche Rente nicht, und im Alter fallen als Pflichtversicherter keine Kranken- und Pflegebeiträge darauf an. Beide schließen sich nicht aus.
Kurz zusammengefasst
- Bei der Entgeltumwandlung wird Gehalt in eine Betriebsrente gezahlt, heute steuer- und teilweise beitragsfrei.
- 2027 sind 8.496 € im Jahr (708 €/Monat) steuerfrei und 4.248 € (354 €/Monat) sozialversicherungsfrei. Der Arbeitgeberzuschuss zählt in beide Grenzen mit. Die Werte hängen an der BBG laut Kabinettsbeschluss, der Bundesrat stimmt noch zu.
- Der Arbeitgeber muss mindestens 15 % dazuzahlen, soweit er Sozialbeiträge spart.
- Ein Euro im Vertrag kostet mit 15 % Zuschuss meist 45 bis 51 Cent netto. Bei 3.500 € brutto senken 200 € Umwandlung das Netto um rund 111 €, im Vertrag landen 230 €.
- Kehrseite heute: weniger gesetzliche Rente, rund 1,90 € Monatsrente pro Jahr bei 200 € Umwandlung, dazu etwas niedrigere Lohnersatzleistungen.
- Im Alter ist die Betriebsrente voll steuerpflichtig. Gesetzlich Versicherte zahlen den vollen Kranken- und Pflegebeitrag, in der Krankenversicherung erst über 206,50 € im Monat.
- Der bAV-Förderbetrag für Geringverdiener steigt 2027 auf bis zu 360 €, die Einkommensgrenze auf rechnerisch 3.186 € im Monat. Er gilt für Arbeitgeberbeiträge, nicht für die Umwandlung.
- Entscheidend sind Zuschuss, Vertragskosten und dein Steuersatz im Alter, nicht die Förderung allein.
Quellen:
- § 3 Nr. 63 EStG (Steuerfreiheit bis 8 % der BBG)
- § 1a BetrAVG (Anspruch auf Entgeltumwandlung, 15-%-Zuschuss Abs. 1a)
- § 1 SvEV (Beitragsfreiheit bis 4 % der BBG, Abs. 1 Nr. 9)
- § 22 Nr. 5 EStG (Besteuerung der Leistungen)
- § 226 SGB V und § 229 SGB V (Beiträge auf Versorgungsbezüge, Freibetrag, Kapitalleistungen)
- § 82 SGB XII (Freibetrag in der Grundsicherung)
- § 100 EStG (bAV-Förderbetrag) und Zweites Betriebsrentenstärkungsgesetz vom 16.01.2026, BGBl. 2026 I Nr. 14; Haufe zu den steuerlichen Änderungen (19.12.2025)
- Bundesregierung: Beitragsbemessungsgrenzen 2027 (Kabinettsbeschluss 07.10.2026; BBG, Bezugsgröße, Durchschnittsentgelt)
- Steuertipps: Rentenerhöhung 2026 (Rentenwert 42,52 € ab 01.07.2026)
- Verbraucherzentrale: Betriebliche Altersvorsorge, wann lohnt sich das?
- Rechenbeispiele: eigene Berechnung mit
src/lib/entgeltumwandlung.ts(Tarif 2026, Beitragssätze und Grenzen 2027)
- Sozialabgaben 2027: Was die neuen Beitragsbemessungsgrenzen netto kosten
- Altersvorsorgedepot 2027: Zulagen, Steuerabzug und was im Alter versteuert wird
- Rentner und Steuern: Ab wann musst du eine Steuererklärung abgeben?
- Lohnabrechnung verstehen: Was vom Brutto übrig bleibt
- Beamte: Wie Besoldung und Pension besteuert werden