Pflegekräfte, Polizisten in Schichtdienst, Köche, Lokführer: Wer arbeitet, wenn andere schlafen oder feiern, bekommt meist Zuschläge. Ein Teil davon bleibt komplett steuerfrei, und oft auch frei von Sozialbeiträgen. Das macht diese Zuschläge netto deutlich mehr wert als eine gleich hohe Gehaltserhöhung.
Die Regeln stehen in § 3b EStG und sind seit Jahren stabil. Zwei Dinge machen das Thema gerade jetzt interessant. An Weihnachten und Silvester gelten die höchsten Sätze des Jahres. Und das Jahressteuergesetz 2026 ändert ab Januar, wie der Grundlohn berechnet wird, auf den sich die Prozentsätze beziehen.
Welche Zuschläge sind steuerfrei?
Steuerfrei ist ein Zuschlag nur, wenn er zusätzlich zum Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit zu diesen Zeiten gezahlt wird. Wie hoch er ausfällt, regelt der Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag. Das Gesetz legt nur fest, bis zu welchem Prozentsatz er steuerfrei bleibt:
| Arbeitszeit | Steuerfrei bis |
|---|---|
| Nachtarbeit, 20 bis 6 Uhr | 25 % |
| Nachtarbeit 0 bis 4 Uhr, wenn sie vor Mitternacht begonnen hat | 40 % |
| Sonntag, 0 bis 24 Uhr | 50 % |
| gesetzliche Feiertage und 31. Dezember ab 14 Uhr | 125 % |
| 24. Dezember ab 14 Uhr, 25. und 26. Dezember, 1. Mai | 150 % |
Welche Tage Feiertage sind, richtet sich nach dem Ort der Arbeitsstätte. Fronleichnam ist in Bayern steuerlich ein Feiertag, in Hamburg nicht. Wer nach Mitternacht weiterarbeitet, nimmt den Sonntag oder Feiertag mit: Arbeit zwischen 0 und 4 Uhr am Folgetag zählt noch als Sonntags- oder Feiertagsarbeit, wenn die Schicht vorher begonnen hat.
Wichtig ist auch, was nicht darunter fällt. Zuschläge für Überstunden, Schmutz, Gefahr oder Bereitschaft sind voll steuerpflichtig, auch wenn sie nachts anfallen. Ein pauschal gezahlter Zuschlag ohne Bezug auf die tatsächlich geleisteten Stunden ist nur steuerfrei, wenn er später stundengenau abgerechnet wird.
Wie werden die Zuschläge kombiniert?
Nachtarbeit lässt sich mit Sonntags- oder Feiertagsarbeit kombinieren, die Sätze werden addiert. Sonntag und Feiertag schließen sich dagegen aus: Fällt ein Feiertag auf einen Sonntag, ist nur der Feiertagszuschlag steuerfrei, nicht beide.
Am deutlichsten wird das an einem Nachtdienst an Heiligabend von 20 bis 6 Uhr, bei 22 € Stundenlohn:
| Zeit | Grundlage | Steuerfrei bis | Betrag |
|---|---|---|---|
| 24.12., 20–24 Uhr (4 Std.) | Heiligabend ab 14 Uhr + Nacht | 150 % + 25 % = 175 % | 154,00 € |
| 25.12., 0–4 Uhr (4 Std.) | 1. Weihnachtstag + Nacht nach Beginn vor 0 Uhr | 150 % + 40 % = 190 % | 167,20 € |
| 25.12., 4–6 Uhr (2 Std.) | 1. Weihnachtstag + Nacht | 150 % + 25 % = 175 % | 77,00 € |
| Summe | 398,20 € |
Für diese eine Schicht können also knapp 400 € Zuschläge steuerfrei sein, zusätzlich zu den 220 € Grundlohn, die normal versteuert werden. Ob es tatsächlich so viel wird, hängt davon ab, was der Tarifvertrag zahlt. Steuerfrei ist nur, was wirklich gezahlt wird, höchstens bis zu diesen Sätzen.
Zum Vergleich der Silvester-Spätdienst von 14 bis 22 Uhr: sechs Stunden mit 125 %, zwei Stunden nach 20 Uhr mit 125 % + 25 % = 150 %. Bei 22 € Stundenlohn sind das 165 € + 66 € = 231 € steuerfrei.
Bis zu welchem Stundenlohn gilt das?
Der Grundlohn ist der Lohn für die regelmäßige Arbeitszeit, umgerechnet auf eine Stunde. Bei einem Monatsgehalt teilt man durch die regelmäßige Wochenarbeitszeit mal 4,35. Für die Steuer zählt der Grundlohn höchstens mit 50 € je Stunde. Wer mehr verdient, bekommt die Prozentsätze nur auf 50 € steuerfrei, der Rest des Zuschlags wird versteuert.
Für die Sozialversicherung liegt die Grenze bei 25 € je Stunde (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Bis dahin ist der steuerfreie Zuschlag auch beitragsfrei. Auf den Teil, der auf den Stundenlohn über 25 € entfällt, werden Sozialbeiträge fällig, obwohl er steuerfrei bleibt.
| Stundenlohn | Steuer | Sozialversicherung |
|---|---|---|
| bis 25 € | steuerfrei | beitragsfrei |
| 25 bis 50 € | steuerfrei | Anteil über 25 € beitragspflichtig |
| über 50 € | Anteil über 50 € steuerpflichtig | Anteil über 25 € beitragspflichtig |
Die beiden Grenzen messen dasselbe, den Stundenlohn, sind aber unterschiedlich hoch. Das ist gewollt, keine Ungenauigkeit: Der Gesetzgeber hat die Beitragsfreiheit 2006 für höhere Einkommen begrenzt, die Steuerfreiheit nicht.
Was bringt die Steuerfreiheit netto?
Am Beispiel oben: Wären die 398,20 € aus dem Heiligabend-Dienst normaler Lohn, gingen bei einem Grenzsteuersatz von 30 % und rund 21 % Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung etwa die Hälfte davon ab. Steuer- und beitragsfrei kommen sie voll an. Wie viel vom normalen Lohn netto bleibt, zeigt der Artikel Lohnabrechnung verstehen.
Die steuerfreien Zuschläge tauchen auch nicht beim Progressionsvorbehalt auf. Anders als Elterngeld oder Kurzarbeitergeld erhöhen sie den Steuersatz auf das übrige Einkommen nicht. In der Lohnsteuerbescheinigung stehen sie nicht als Einkommen, in der Steuererklärung muss man sie nicht angeben.
Die Kehrseite: Auf beitragsfreie Zuschläge fließen keine Rentenbeiträge, sie erhöhen die spätere Rente also nicht. Und Lohnersatzleistungen wie das Arbeitslosengeld berechnen sich ohne sie.
Was ändert das Jahressteuergesetz 2026 ab 2027?
Bisher galt als Grundlohn, was arbeitsvertraglich geschuldet ist. So hat es der Bundesfinanzhof 2023 entschieden (BFH VI R 11/21, Urteil vom 10.08.2023). Im Streitfall hatten Arbeitnehmer Gehalt in eine Betriebsrente umgewandelt. Das Finanzamt wollte die Zuschläge nur auf den Lohn nach der Umwandlung steuerfrei lassen, der BFH ließ sie auf den vollen Vertragslohn zu.
Der Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026 dreht das zurück. Für laufenden Lohn, der nach dem 31.12.2026 gezahlt wird, soll als Grundlohn nur noch steuerpflichtiger Lohn zählen, der nicht pauschal versteuert wird. Wer Gehalt steuerfrei in eine Betriebsrente umwandelt oder steuerfreie Sachbezüge gegen Gehalt erhält, hat dann einen niedrigeren Grundlohn.
So wirkt sich das aus, bei 3.800 € Monatsgehalt, 39 Wochenstunden und 40 Nachtstunden im Monat:
| Grundlohn je Stunde | Steuerfreier Nachtzuschlag (25 %) | |
|---|---|---|
| ohne Entgeltumwandlung | 22,40 € | 224,00 € |
| mit 200 € Entgeltumwandlung, bisher | 22,40 € | 224,00 € |
| mit 200 € Entgeltumwandlung, ab 2027 | 21,22 € | 212,20 € |
Rechenweg: 39 Std. × 4,35 = 169,65 Std. im Monat; 3.800 € ÷ 169,65 = 22,40 €; nach Umwandlung 3.600 € ÷ 169,65 = 21,22 €.
Zahlt der Arbeitgeber den Zuschlag weiter auf den vollen Lohn, werden im Beispiel 11,80 € im Monat steuer- und beitragspflichtig, netto kostet das ein paar Euro. Wer eine Entgeltumwandlung plant, sollte den Effekt kennen, er ändert die Rechnung aber selten grundlegend. Wie sich die Umwandlung selbst rechnet, steht im Artikel Betriebsrente und Entgeltumwandlung 2027.
Beschlossen ist das noch nicht. Der Bundestag soll das Jahressteuergesetz am 13. November 2026 verabschieden, danach muss der Bundesrat zustimmen. Einen Überblick über alle geplanten Änderungen gibt der Artikel Steuerpläne ab 2027.
Ist die Steuerfreiheit gerecht?
Die Steuerfreiheit ist umstritten. Die Bundesregierung führt sie in ihrem Subventionsbericht als Steuervergünstigung. Kritiker halten sie für eine Branchensubvention: Sie entlastet vor allem dort, wo Nachtarbeit tariflich üblich ist, und mit der 50-€-Grenze auch gut bezahlte Berufe. Arbeitgeber profitieren mit, weil steuerfreie Zuschläge billiger sind als eine Gehaltserhöhung mit gleichem Netto.
Befürworter sehen darin einen Ausgleich für gesundheitlich belastende Arbeitszeiten, die gesellschaftlich nötig sind, etwa in Pflege, Rettungsdienst und Polizei. Eine Abschaffung würde gerade diese Gruppen treffen, solange die Tarife nicht nachziehen. Die Koalition hat im Koalitionsvertrag sogar eine Ausweitung auf Zuschläge für Mehrarbeit angekündigt. Dafür gibt es aber noch keinen Gesetzentwurf.
Kurz zusammengefasst
- Steuerfrei sind Zuschläge zusätzlich zum Grundlohn für tatsächliche Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit, bis 25 % (Nacht), 40 % (0–4 Uhr bei Beginn vor Mitternacht), 50 % (Sonntag), 125 % (Feiertage, Silvester ab 14 Uhr) und 150 % (Heiligabend ab 14 Uhr, Weihnachtsfeiertage, 1. Mai).
- Nacht kommt zu Sonntag oder Feiertag dazu. Sonntag und Feiertag zusammen gibt es nicht, dann gilt nur der Feiertagssatz.
- Ein Nachtdienst an Heiligabend kann bei 22 € Stundenlohn knapp 400 € steuerfreie Zuschläge bringen.
- Der Grundlohn zählt steuerlich bis 50 € je Stunde, in der Sozialversicherung nur bis 25 €.
- Überstunden-, Gefahren- und Schmutzzulagen sind nicht steuerfrei.
- Ab 2027 soll nach dem Jahressteuergesetz 2026 nur noch steuerpflichtiger Lohn als Grundlohn zählen. Eine Entgeltumwandlung senkt dann den steuerfreien Höchstbetrag, im Beispiel um 11,80 € im Monat. Beschlossen ist das noch nicht.
Quellen:
- § 3b EStG (Steuerfreiheit der Zuschläge, Sätze, Grundlohn bis 50 €)
- § 1 SvEV (Beitragsfreiheit, Grenze 25 € je Stunde, Abs. 1 Nr. 1)
- BFH, Urteil vom 10.08.2023, VI R 11/21 (Grundlohn bei Entgeltumwandlung), Bericht Otto Schmidt (26.10.2023)
- Haufe: Jahressteuergesetz 2026 (Regierungsentwurf 12.08.2026, Neuregelung § 3b Abs. 2 EStG)
- TK: Lohnsteuer-Update 2026 (Anwendung auf Lohn, der nach dem 31.12.2026 gezahlt wird)
- Bundestag: Anhörung zum Jahressteuergesetz 2026 (02.11.2026)
- Haufe: Sonntagsarbeit (Zusammentreffen von Sonntags-, Feiertags- und Nachtzuschlägen)
- Rechenbeispiele: eigene Berechnung