Im Dezember wollen viele Arbeitgeber ihren Leuten etwas Gutes tun, und viele Selbstständige ihren Kunden. Das Steuerrecht hat dafür drei Grenzen, die fast gleich klingen und völlig Verschiedenes regeln: 110 € für die Weihnachtsfeier, 50 € Sachbezug im Monat für Mitarbeiter, 50 € im Jahr für Geschenke an Kunden. Dazu kommen 60 € für Aufmerksamkeiten, die zu Weihnachten gar nicht gelten.
Dieser Artikel sortiert die Grenzen, rechnet eine Feier mit Begleitpersonen durch und zeigt, was sich 2026 bei der Pauschalversteuerung geändert hat. Wer nicht Arbeitgeber ist, sondern Arbeitnehmer, erfährt nebenbei, wann eine Feier oder ein Geschenk auf der eigenen Lohnabrechnung auftaucht.
Welche Grenze gilt wofür?
| Grenze | Wofür | Art | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|
| 110 € je Teilnehmer und Feier | Betriebsveranstaltungen (Weihnachtsfeier, Sommerfest), höchstens zwei im Jahr | Freibetrag: nur der Teil darüber ist steuerpflichtig | § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG |
| 50 € im Monat | Sachbezüge an Mitarbeiter, etwa Gutscheine oder Sachgeschenke | Freigrenze: ab 50,01 € ist alles steuerpflichtig | § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG |
| 60 € je Anlass | Aufmerksamkeiten zu persönlichen Ereignissen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt) | Freigrenze, nicht für Weihnachten | R 19.6 Lohnsteuer-Richtlinien |
| 50 € je Empfänger und Jahr | Geschenke an Kunden und Geschäftspartner | Grenze für den Betriebsausgabenabzug beim Schenkenden | § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG |
Der wichtigste Unterschied steckt in der Spalte „Art“. Bei einem Freibetrag wie den 110 € ist nur der Teil über der Grenze steuerpflichtig. Bei einer Freigrenze wie den 50 € Sachbezug kippt der ganze Betrag, sobald die Grenze auch nur um einen Cent überschritten ist.
Wie funktioniert der 110-€-Freibetrag bei der Weihnachtsfeier?
Eine Weihnachtsfeier ist steuerlich eine Betriebsveranstaltung, also eine Feier mit gesellschaftlichem Charakter. Bis 110 € je teilnehmendem Arbeitnehmer bleibt sie lohnsteuer- und sozialabgabenfrei, wenn drei Bedingungen erfüllt sind:
- Die Teilnahme steht allen Beschäftigten des Betriebs oder eines Betriebsteils offen. Eine Feier nur für die Führungsebene fällt nicht darunter.
- Es ist höchstens die zweite begünstigte Veranstaltung im Jahr. Wer ein Sommerfest und eine Weihnachtsfeier macht, hat beide ausgeschöpft.
- Gerechnet wird mit allen Kosten einschließlich Umsatzsteuer: Essen, Getränke, Raummiete, Musik, Deko, Fahrt, Übernachtung und Geschenke, die auf der Feier verteilt werden.
Die Gesamtkosten werden durch die Zahl der tatsächlich Anwesenden geteilt, nicht durch die Zahl der Eingeladenen. Wer kurzfristig absagt, erhöht also den Betrag pro Kopf. Bringt ein Mitarbeiter eine Begleitperson mit, wird deren Anteil ihm zugerechnet.
Beispiel: Feier mit Begleitpersonen
Ein Handwerksbetrieb lädt 20 Beschäftigte ein, vier bringen ihre Partnerin oder ihren Partner mit. Die Feier kostet 2.400 € brutto, es sind 24 Personen da.
- Kosten pro Kopf: 2.400 € ÷ 24 = 100 €
- 16 Beschäftigte ohne Begleitung: 100 €, das liegt unter 110 €, steuerfrei
- 4 Beschäftigte mit Begleitung: 2 × 100 € = 200 €, davon 90 € über dem Freibetrag
Die viermal 90 € = 360 € sind Arbeitslohn. Der Arbeitgeber kann sie pauschal mit 25 % versteuern: 90 € Lohnsteuer plus 4,95 € Soli, gegebenenfalls Kirchensteuer. Für die Beschäftigten bleibt die Feier dann steuer- und beitragsfrei, auf ihrer Lohnabrechnung taucht nichts auf.
Ohne Pauschalierung würden die 90 € beim jeweiligen Mitarbeiter mit seinem persönlichen Steuersatz versteuert, und es fielen Sozialabgaben an. Für kleine Beträge ist die Pauschalsteuer fast immer die einfachere Lösung.
Was hat sich 2026 bei der Pauschalsteuer geändert?
Die Pauschalversteuerung mit 25 % (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG) ist der übliche Weg, wenn eine Feier teurer wird. Seit 2026 verlangt auch sie ausdrücklich, dass die Feier allen Beschäftigten des Betriebs oder Betriebsteils offensteht.
Hintergrund ist ein Urteil des Bundesfinanzhofs: Er hatte am 27.03.2024 entschieden, dass ein Arbeitgeber auch eine Weihnachtsfeier nur für Vorstand und Führungskräfte pauschal versteuern darf (BFH, VI R 5/22). Die Bedingung „offen für alle“ galt danach nur für den 110-€-Freibetrag, nicht für die Pauschalsteuer. Der Gesetzgeber hat das mit Wirkung ab 2026 wieder eingeschränkt. Die Deutsche Industrie- und Handelskammer (DIHK) hat die Änderung kritisiert, weil sie die Vereinfachung durch das Urteil zurücknimmt. Die Begründung der Gegenseite: Die günstige Pauschalsteuer soll Feiern für die ganze Belegschaft begünstigen, nicht exklusive Veranstaltungen für einzelne Gruppen.
Für eine Feier nur für ausgewählte Mitarbeiter heißt das ab 2026: kein Freibetrag und keine 25-%-Pauschale. Welcher Weg dann bleibt, die individuelle Versteuerung über die Lohnabrechnung oder eine andere Pauschalierung, sollte vorher mit der Lohnbuchhaltung oder Steuerberatung geklärt werden.
Wie bleibt ein Weihnachtsgeschenk an Mitarbeiter steuerfrei?
Wer kein Fest macht oder zusätzlich etwas schenken will, hat die 50-€-Sachbezugsgrenze. Sie gilt jeden Monat neu und deckt zum Beispiel einen Geschenkkorb, eine Flasche Wein oder einen Gutschein.
Damit ein Gutschein als Sachbezug zählt und nicht als Geld, muss er beschränkt einlösbar sein: nur bei einem bestimmten Händler oder einer regionalen Händlergruppe, oder nur für einen bestimmten Warenbereich. Ein Gutschein für einen bundesweiten Online-Marktplatz mit fast unbegrenztem Sortiment erfüllt das nicht, ebenso wenig eine Geldkarte, die überall funktioniert. Außerdem muss der Gutschein zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gezahlt werden, eine Gehaltsumwandlung reicht nicht.
Die Grenze ist eng. Die 50 € sind eine Freigrenze und gelten für alle Sachbezüge des Monats zusammen. Wer im Dezember schon über ein anderes Benefit Sachbezüge bekommt, etwa einen monatlichen Tankgutschein, hat für das Weihnachtsgeschenk keinen Spielraum mehr. Ein Cent zu viel macht den ganzen Betrag steuerpflichtig.
Kombinieren lassen sich die Grenzen, solange sie verschiedene Zuwendungen betreffen: Ein Gutschein über 50 € Anfang Dezember und eine Weihnachtsfeier für 100 € pro Kopf bleiben beide steuerfrei. Wird der Gutschein dagegen auf der Feier überreicht, zählt er zu deren Kosten und frisst die 110 € auf.
Und die 60 €? Die gelten nur für Aufmerksamkeiten zu persönlichen Ereignissen, etwa einen Blumenstrauß zum Geburtstag oder ein Geschenk zur Hochzeit. Weihnachten ist kein persönliches Ereignis.
Wer als Arbeitnehmer mehr wissen will, wie Weihnachtsgeld selbst besteuert wird, findet die Rechnung in Weihnachtsgeld netto 2026.
Was gilt für Geschenke an Kunden und Geschäftspartner?
Hier geht es nicht um Lohnsteuer, sondern um die Frage, ob der Schenkende die Kosten als Betriebsausgabe absetzen kann. Die Grenze liegt bei 50 € je Empfänger und Wirtschaftsjahr, für alle Geschenke an diese Person zusammen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG). Bis 2023 waren es 35 €.
Auch das ist eine Freigrenze. Wer einem Kunden im Mai ein Präsent für 30 € und an Weihnachten eines für 25 € schickt, liegt bei 55 € und kann keines der beiden Geschenke absetzen.
Kleinunternehmer rechnen brutto. Wer zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, prüft die 50 € am Nettopreis. Wer die Kleinunternehmerregelung nutzt, hat keinen Vorsteuerabzug und muss die Umsatzsteuer mitzählen. Ein Geschenk für 45 € netto kostet ihn 53,55 € brutto und ist damit nicht mehr abziehbar.
Dazu gehören zwei Pflichten. Die Geschenke müssen einzeln und getrennt von anderen Ausgaben aufgezeichnet werden, mit dem Namen des Empfängers. Und beim Kunden ist das Geschenk grundsätzlich eine steuerpflichtige Einnahme. Damit er sie nicht versteuern muss, kann der Schenkende die Steuer mit 30 % pauschal übernehmen (§ 37b EStG), plus Soli und gegebenenfalls Kirchensteuer, und den Empfänger darüber informieren. Für Streuwerbeartikel bis 10 €, etwa Kalender oder Kugelschreiber mit Logo, ist das nicht nötig.
Nach dem Bundesfinanzhof ist die übernommene Pauschalsteuer selbst ein Teil des Geschenks und deshalb genauso wenig abziehbar wie ein Geschenk über 50 € (BFH, Urteil vom 30.03.2017, IV R 13/14). Die Pauschalierung macht ein großzügiges Kundengeschenk also teurer, nicht billiger.
Gemeinsames Essen mit Kunden ist kein Geschenk, sondern eine Bewirtung. Davon sind 70 % als Betriebsausgabe abziehbar, mit Bewirtungsbeleg und Angabe von Anlass und Teilnehmern (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG). Die Weihnachtsfeier mit den eigenen Beschäftigten ist dagegen voll abziehbar.
Wie sieht ein Dezember für einen kleinen Betrieb aus?
Eine Inhaberin mit fünf Beschäftigten und zwanzig Stammkunden könnte im Dezember so planen:
| Maßnahme | Betrag | Steuerlich |
|---|---|---|
| Weihnachtsessen mit allen Beschäftigten | 95 € pro Kopf | steuerfrei, voll Betriebsausgabe |
| Gutschein der Buchhandlung im Ort, Anfang Dezember | 50 € pro Kopf | steuerfrei, wenn sonst kein Sachbezug im Monat |
| Präsentkorb für jeden Kunden | 40 € netto | abziehbar, wenn keine anderen Geschenke im Jahr; Pauschalsteuer 30 % optional |
| Geburtstagsblumen für eine Beschäftigte im Dezember | 35 € | steuerfrei als Aufmerksamkeit (60 €) |
Würde der Gutschein auf dem Weihnachtsessen überreicht, lägen Essen und Gutschein zusammen bei 145 € pro Kopf. Dann wären 35 € pro Person Arbeitslohn, pauschal mit 25 % versteuerbar.
Ist das eine sinnvolle Regelung?
Die Grenzen sollen kleine Gesten von der Lohn- und Gewinnbesteuerung freistellen, ohne dass jeder Blumenstrauß in die Lohnabrechnung muss. Das ist das Argument der Vereinfachung. Dagegen steht, dass die Regeln in der Praxis eher kompliziert sind: Freibetrag hier, Freigrenze dort, netto oder brutto, mit oder ohne Pauschalsteuer. Ein Kleinbetrieb ohne Lohnbuchhaltung kann sich hier leicht vertun.
Auch über die Beträge lässt sich streiten. Die 110 € gelten seit 2015 unverändert, während die Gastronomiepreise seither deutlich gestiegen sind. Das ist das Argument für eine Anhebung. Die Gegenposition: Jede höhere Grenze verschiebt Teile der Vergütung in steuer- und beitragsfreie Sachleistungen, und davon profitieren Beschäftigte in Betrieben mit großzügigen Feiern mehr als andere. Für die Sozialversicherung sind beitragsfreie Leistungen zudem verlorene Beiträge.
Kurz zusammengefasst
- Weihnachtsfeier: bis 110 € je Teilnehmer und Feier steuer- und beitragsfrei, höchstens zwei Feiern im Jahr, alle Kosten inklusive Umsatzsteuer und Geschenken, Begleitpersonen zählen beim Mitarbeiter mit.
- Die 110 € sind ein Freibetrag. Den Teil darüber kann der Arbeitgeber mit 25 % pauschal versteuern, seit 2026 nur noch, wenn die Feier allen Beschäftigten offensteht.
- Sachgeschenk oder Gutschein: bis 50 € im Monat, Freigrenze für alle Sachbezüge des Monats zusammen, Gutschein nur mit beschränkter Einlösbarkeit und zusätzlich zum Lohn.
- 60 € gelten nur für persönliche Anlässe, nicht für Weihnachten.
- Kundengeschenke: bis 50 € je Empfänger und Jahr als Betriebsausgabe abziehbar, Kleinunternehmer rechnen brutto. Optional 30 % Pauschalsteuer für den Empfänger, die selbst zum Geschenk zählt.
- Bewirtung von Kunden: 70 % abziehbar. Feier mit den eigenen Beschäftigten: voll abziehbar.
Quellen:
- § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG (Betriebsveranstaltungen, 110 €, zwei Veranstaltungen, Begleitpersonen, Kostenbegriff)
- § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG (Pauschalsteuer 25 %, Bedingung „allen offenstehen“)
- § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG (50-€-Sachbezugsfreigrenze, Gutscheine)
- § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und 2 EStG (Geschenke 50 €, Bewirtung 70 %)
- § 37b EStG (Pauschalierung bei Sachzuwendungen, 30 %)
- R 19.6 LStR (Aufmerksamkeiten bis 60 €)
- BFH, Urteil vom 27.03.2024, VI R 5/22 (Pauschalierung auch ohne Offenheit für alle, bis 2025); BFH, Urteil vom 30.03.2017, IV R 13/14 (übernommene Pauschalsteuer als Geschenk)
- Grant Thornton: Betriebsveranstaltungen ab 2026 (Gesetzesänderung, Kritik der DIHK)
- Haufe: Geschenke an Mitarbeitende und Geschäftsfreunde
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