Wer im Sportverein Kinder trainiert, im Chor dirigiert oder alte Menschen betreut, bekommt dafür oft eine kleine Aufwandsentschädigung. Bis zu einer Grenze bleibt sie komplett frei von Steuern und Sozialabgaben. Zum 1. Januar 2026 sind beide Grenzen gestiegen: die Übungsleiterpauschale auf 3.300 €, die Ehrenamtspauschale auf 960 € im Jahr.
Das klingt einfach. In der Praxis stellen sich aber immer dieselben Fragen: Welche Pauschale passt zu welcher Tätigkeit? Darf man beide nutzen? Und was passiert, wenn der Verein zusätzlich einen Minijob zahlt? Dieser Artikel beantwortet sie mit Beispielen.
Was ist der Unterschied zwischen Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale?
Beide stehen in § 3 EStG, gleich hintereinander, und beide verlangen dasselbe Grundgerüst: eine nebenberufliche Tätigkeit für einen gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zweck, im Dienst oder Auftrag einer öffentlichen Stelle oder einer steuerbegünstigten Einrichtung. Der Unterschied liegt in der Art der Tätigkeit.
| Übungsleiterpauschale | Ehrenamtspauschale | |
|---|---|---|
| Rechtsgrundlage | § 3 Nr. 26 EStG | § 3 Nr. 26a EStG |
| Betrag ab 2026 | 3.300 € im Jahr (vorher 3.000 €) | 960 € im Jahr (vorher 840 €) |
| pro Monat | 275 € | 80 € |
| Für wen | Übungsleiter, Trainer, Ausbilder, Erzieher, Betreuer, künstlerische Tätigkeit, Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen | jede andere Tätigkeit, ohne Katalog |
| Typische Beispiele | Fußballtrainerin, Chorleiter, Dozent an der Volkshochschule, Lesepatin, Betreuerin in der Hausaufgabenhilfe | Vorstand, Kassenwart, Schriftführerin, Platzwart, Helfer beim Vereinsfest |
Die Übungsleiterpauschale ist also für Tätigkeiten gedacht, bei denen man mit Menschen pädagogisch, künstlerisch oder pflegerisch arbeitet. Die Ehrenamtspauschale ist der Auffangtopf für alles andere, vor allem Verwaltung, Organisation und Hausmeisterei.
Auftraggeber können Vereine, Stiftungen, Kirchen, Gemeinden, Volkshochschulen oder Hochschulen sein, auch in einem anderen EU- oder EWR-Staat oder der Schweiz. Ein gewerblicher Fitnessstudio-Betreiber ist dagegen kein begünstigter Auftraggeber, auch wenn die Tätigkeit dieselbe ist.
Was heißt „nebenberuflich“?
Nebenberuflich ist eine Tätigkeit, die höchstens ein Drittel einer vergleichbaren Vollzeitstelle ausmacht, bei einer 40-Stunden-Woche also gut 13 Wochenstunden. Einen Hauptberuf braucht man dafür nicht. Auch Studierende, Rentnerinnen, Hausmänner oder Arbeitslose können nebenberuflich im Sinne der Pauschale tätig sein.
Wer dagegen hauptberuflich als Trainer bei einem Verein angestellt ist, kann für diese Stelle keine Pauschale nutzen. Und wer bei demselben Arbeitgeber hauptberuflich arbeitet und nebenher eine gleichartige Tätigkeit übernimmt, bekommt sie in der Regel ebenfalls nicht, weil beides als eine Tätigkeit gilt.
Kann man beide Pauschalen kombinieren?
Ja, wenn es zwei verschiedene Tätigkeiten sind. Für dieselbe Tätigkeit schließt das Gesetz die Ehrenamtspauschale aus, sobald dafür schon die Übungsleiterpauschale greift (§ 3 Nr. 26a Satz 2 EStG).
Beispiel: Murat trainiert die C-Jugend seines Fußballvereins und ist dort zugleich Kassenwart. Für das Training kann er bis zu 3.300 € steuerfrei bekommen, für die Kasse zusätzlich bis zu 960 €. Zusammen sind das 4.260 € im Jahr.
Wichtig ist eine zweite Grenze, die oft übersehen wird: Die Pauschalen gelten pro Person und Jahr, nicht pro Verein. Wer bei drei Vereinen Kurse gibt, hat insgesamt einmal 3.300 € frei. Weil der einzelne Verein das nicht wissen kann, lassen sich die meisten schriftlich bestätigen, dass der Freibetrag nicht schon anderswo verbraucht ist. Wer hier zu großzügig unterschreibt, muss den übersteigenden Teil in der Steuererklärung nachversteuern.
Wie viel bleibt zusammen mit einem Minijob frei?
Hier liegt für viele der eigentliche Vorteil. Steuerfreie Einnahmen nach § 3 Nr. 26 und 26a EStG sind auch in der Sozialversicherung beitragsfrei und zählen nicht zum Minijob-Verdienst. Beides lässt sich deshalb stapeln, sogar beim selben Verein.
| Kombination | 2026 pro Monat | 2027 pro Monat |
|---|---|---|
| nur Minijob | 603 € | 633 € |
| Minijob + Übungsleiterpauschale | 878 € | 908 € |
| Minijob + Übungsleiter- + Ehrenamtspauschale (verschiedene Tätigkeiten) | 958 € | 988 € |
Die Minijob-Grenze steigt zum 1. Januar 2027 mit dem Mindestlohn von 14,60 € auf 633 €. Die Pauschalen bleiben nach heutigem Stand gleich.
Der Verein kann den Freibetrag auf zwei Arten verteilen. Entweder monatlich (275 € bzw. 80 € pro Monat), dann ist nur der Rest ein Minijob. Oder am Stück: Die ersten Monate des Jahres bleiben komplett frei, bis die 3.300 € verbraucht sind, danach ist der volle Betrag zu melden. Die Wahl trifft am Ende der Verein als Arbeitgeber. An der Gesamtbelastung im Jahr ändert sie nichts.
Beispiel: Schwimmtrainerin mit 750 € im Monat
Lena gibt im Schwimmverein Kurse und bekommt 750 € im Monat, also 9.000 € im Jahr. Der Verein rechnet die Übungsleiterpauschale monatlich an:
- steuer- und beitragsfrei: 275 €
- verbleibender Verdienst: 750 € − 275 € = 475 €, das liegt unter 603 € und ist damit ein Minijob
Der Verein zahlt auf die 475 € die üblichen Pauschalabgaben, Lena zahlt höchstens ihren Rentenversicherungsanteil von 3,6 % (rund 17 €), wenn sie sich nicht befreien lässt. Ohne die Pauschale wären 750 € kein Minijob mehr, sondern ein Midijob mit Sozialabgaben und Lohnsteuer nach Steuerklasse.
Was gilt für Ausgaben, die man selbst hat?
Wer für seine Tätigkeit Geld ausgibt, etwa für Fahrten, Noten oder eine Trainerlizenz, kann die Kosten nur begrenzt absetzen. Das Gesetz sagt: Liegen die Einnahmen über dem Freibetrag, zählen die Ausgaben nur, soweit sie den Freibetrag übersteigen (§ 3 Nr. 26 Satz 2 EStG).
Beispiel: Ein Chorleiter bekommt 4.000 € und hat 500 € Fahrtkosten. Steuerpflichtig sind 4.000 € − 3.300 € = 700 €. Die 500 € Fahrtkosten liegen unter den 3.300 € und sind damit schon abgegolten. Erst Ausgaben über 3.300 € würden zusätzlich mindern.
Liegen die Einnahmen unter dem Freibetrag und die Ausgaben darüber, ist ein Verlust möglich. Das hat der Bundesfinanzhof 2018 entschieden (BFH, VIII R 17/16): Wer 108 € Einnahmen und 608 € Ausgaben hat, kann die Differenz von 500 € mit anderen Einkünften verrechnen. Die Bedingung ist aber, dass die Tätigkeit auf Dauer einen Überschuss erzielen soll. Ein Hobby, bei dem die Ausgaben die Einnahmen jedes Jahr weit übersteigen, erkennt das Finanzamt als Liebhaberei nicht an.
Wer ganz ohne Bezahlung arbeitet, hat einen anderen Weg: Er kann mit dem Verein einen Anspruch auf Aufwandsersatz vereinbaren und anschließend darauf verzichten. Der Verzicht gilt dann als Spende, mit Zuwendungsbestätigung. Die Bedingungen stehen in Spenden absetzen.
Wo trägt man die Pauschale in der Steuererklärung ein?
Steuerfrei heißt nicht unsichtbar. Das Finanzamt will die Einnahmen sehen, damit es prüfen kann, ob die Grenze eingehalten ist.
- Arbeitnehmer beim Verein (Arbeitsvertrag, Lohnabrechnung): Der steuerfreie Teil gehört in die Anlage N zu den steuerfreien Aufwandsentschädigungen. Ein darüber hinausgehender Minijob ist pauschal versteuert und bleibt in der Erklärung außen vor.
- Freie Mitarbeit (Honorar, Rechnung, etwa als VHS-Dozent): Die Einnahmen gehören in die Anlage S, der Freibetrag wird dort abgezogen.
Liegen die Einnahmen unter dem Freibetrag, ist das allein kein Grund für eine Pflicht zur Steuererklärung. Wer ohnehin eine abgibt, gibt sie trotzdem an. Wann die Abgabe Pflicht ist, steht in Wer muss eine Steuererklärung machen?.
Bei Bürgergeld oder Arbeitslosengeld gelten für Aufwandsentschädigungen eigene Anrechnungsregeln, die nicht mit dem Steuerrecht übereinstimmen. Das sollte man vor der Annahme beim Jobcenter oder der Arbeitsagentur klären.
Ist das gerecht?
Die Pauschalen sind eine bewusste Förderung: Der Staat verzichtet auf Steuern und Beiträge, damit Vereine Trainer und Helfer überhaupt bezahlen können. Ohne sie wäre jede kleine Aufwandsentschädigung ein Fall für Lohnabrechnung, Minijob-Anmeldung und Steuererklärung. Das ist das Hauptargument der Befürworter.
Es gibt auch Einwände. Die Pauschalen begünstigen nur bezahltes Engagement. Wer unentgeltlich arbeitet, hat davon nichts, und das ist die Mehrheit der Ehrenamtlichen. Zudem ziehen die Pauschalen eine Grenze, die mit dem Gemeinwohl wenig zu tun hat: Die Trainerin im gemeinnützigen Verein ist begünstigt, die im kommerziellen Studio nicht. Und weil der Vorteil mit dem Grenzsteuersatz steigt, sparen Gutverdiener mit Nebenjob im Verein mehr als Studierende, die ohnehin keine Steuer zahlen würden. Bei Studierenden liegt der Vorteil vor allem bei den Sozialabgaben.
Kurz zusammengefasst
- Seit 2026: Übungsleiterpauschale 3.300 €, Ehrenamtspauschale 960 € im Jahr, steuer- und sozialabgabenfrei.
- Übungsleiter heißt: pädagogisch, künstlerisch oder pflegerisch tätig. Alles andere (Vorstand, Kasse, Platzwart) fällt unter die Ehrenamtspauschale.
- Voraussetzung: nebenberuflich (höchstens ein Drittel einer Vollzeitstelle) und für einen gemeinnützigen oder öffentlichen Auftraggeber.
- Beide Pauschalen lassen sich für verschiedene Tätigkeiten kombinieren (4.260 €), nicht für dieselbe. Sie gelten pro Person, nicht pro Verein.
- Mit einem Minijob bleiben 2026 bis zu 878 € im Monat frei (603 € + 275 €), 2027 bis zu 908 €.
- Ausgaben zählen nur, soweit sie den Freibetrag übersteigen. Ein Verlust ist möglich, wenn die Einnahmen darunter liegen und keine Liebhaberei vorliegt.
- In der Steuererklärung trotzdem angeben: Anlage N bei Anstellung, Anlage S bei Honorar.
Quellen:
- § 3 Nr. 26, 26a und 26b EStG (Beträge 3.300 € und 960 €, Tätigkeitskatalog, Ausschluss der Doppelbegünstigung, Abzug von Ausgaben)
- Minijob-Zentrale: Übungsleiterpauschale und Ehrenamtspauschale 2026 (Kombination mit Minijob, Verteilung monatlich oder am Stück)
- Haufe: Anhebung der Ehrenamts- und Übungsleiterpauschale zum 1. Januar 2026 (Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung)
- lohn-info.de: Freibeträge für nebenberufliche und ehrenamtliche Tätigkeiten (Steueränderungsgesetz 2025, Bundesrat 19.12.2025)
- NWB Experten-Blog: BFH stärkt Ehrenamt, Verluste auch bei Übungsleitern abziehbar (BFH, Urteil vom 20.11.2018, VIII R 17/16)
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