Die Einfuhrumsatzsteuer in Deutschland
Die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ist die bei der Einfuhr von Waren aus Drittstaaten (also von außerhalb der EU) erhobene Steuer. Sie entspricht der Umsatzsteuer — mit demselben Steuersatz —, stellt aber eine Einfuhrabgabe dar, die Zollbehörden erheben. Das kassenmäßige Aufkommen 2025 beträgt rund 73,9 Mrd. € (Quelle: BMF Monatsbericht 2025). In der Destatis-Kassenstatistik wird die EUSt gemeinsam mit der inländischen Umsatzsteuer ausgewiesen (2025 zusammen: 310,2 Mrd. €).
Wozu gibt es die Einfuhrumsatzsteuer?
Das Ziel ist Wettbewerbsneutralität: Importierte Waren sollen gegenüber inländischen Waren steuerlich nicht bevorzugt sein. Ohne EUSt würde jeder Einkauf aus dem Nicht-EU-Ausland günstiger — die Steuer gleicht das aus.
Wie hoch ist die Einfuhrumsatzsteuer?
Die EUSt-Sätze entsprechen den Umsatzsteuersätzen:
| Warenkategorie | Steuersatz |
|---|---|
| Regelsatz (die meisten Waren) | 19 % |
| Ermäßigter Satz (Lebensmittel, Bücher, etc.) | 7 % |
Wie wird die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer berechnet?
Die Steuer wird auf den Zollwert erhoben — das ist vereinfacht gesagt der Kaufpreis plus Versandkosten plus etwaige Zölle:
Zollwert + Zölle + sonstige Einfuhrabgaben = Bemessungsgrundlage
EUSt = Bemessungsgrundlage × 19 % (oder 7 %)
Beispiel: Smartphone aus China für 800 €, Versand 20 €. Smartphones sind zollfrei (IT-Abkommen der WTO), die Bemessungsgrundlage beträgt also 820 €. EUSt: 820 × 19 % = 155,80 €. Bei zollpflichtiger Ware – etwa Sportschuhen – käme der Zoll zur Bemessungsgrundlage hinzu.
Was ist die 150-Euro-Grenze bei der Einfuhrumsatzsteuer?
Seit Juli 2021 (EU-OSS-Reform) gilt: Sendungen aus Nicht-EU-Ländern sind nicht mehr bis 22 € steuerbefreit. Jeder Import — egal wie klein — unterliegt der EUSt. Bis Juni 2026 entfiel für Sendungen unter 150 € immerhin noch der Zoll. Seit 1. Juli 2026 ist auch diese Zollfreigrenze weg: Übergangsweise wird ein pauschaler Zoll von 3 € je Warenposition erhoben (Verordnung (EU) 2026/382, befristet bis Juli 2028; danach gelten die regulären Zollsätze ab dem ersten Euro). Seit 1. November 2026 kommt bei Online-Bestellungen aus Drittländern eine Bearbeitungsgebühr von 2 € je Warenart hinzu, unabhängig vom Warenwert. Zoll und Gebühr gehören zur Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer. Was das bei Temu, Shein und AliExpress pro Bestellung ausmacht, rechnet der Artikel Zoll bei Bestellungen aus China vor.
Ausnahme Geschenksendungen: Schickt eine Privatperson aus einem Nicht-EU-Land einer Privatperson in Deutschland ein Geschenk, ohne dass dafür bezahlt wird, bleibt die Sendung bis 45 € Warenwert frei von Zoll und Einfuhrumsatzsteuer. Für Alkohol, Tabak, Kaffee und Parfüm gelten zusätzlich Höchstmengen. Den 3-€-Pauschalzoll gibt es bei solchen Sendungen nicht. Mehr dazu im Artikel Steuern zu Weihnachten.
Online-Marktplätze (z. B. Amazon, Temu) sind für Importe aus Drittstaaten unter 150 € nun selbst steuerpflichtig (fiktiver Lieferant).
Können Unternehmen die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen?
Umsatzsteuerpflichtige Unternehmen können die EUSt als Vorsteuer geltend machen — genauso wie inländische Umsatzsteuer. Damit ist die EUSt für Unternehmen ein durchlaufender Posten; wirtschaftlich belastet werden nur Endverbraucher.
Was unterscheidet die Einfuhrumsatzsteuer vom Zoll?
| EUSt | Zoll | |
|---|---|---|
| Zweck | Gleichstellung mit inländ. MwSt | Schutz inländ. Wirtschaft / EU-Haushalt |
| Grundlage | Umsatzsteuergesetz (§ 21 UStG) | EU-Zollrecht |
| Empfänger | Bund/Länder/Gemeinden (wie USt) | EU-Haushalt (75 %) + Bund (25 %) |
| Abschaffbar? | Nein (Neutralitätsgebot) | EU-politisch möglich |